Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование и на обязательное медицинское страхование в общем размере 13739,84 руб., ссылаясь на то, что до настоящего времени задолженность по налогу, страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и на обязательное медицинское страхование не оплачена.

Просили суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 13739,84 руб. Одновременно просили суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку срок исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ установлен до 10.01.2018г. Срок на подачу заявления оканчивался 10.07.2018г., однако с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, дальнейшее взыскание задолженности возможно как с физического лица в порядке ст.48 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержал заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям, просил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

С учетом мнения представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ за налоговыми органами закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 в 2017 году осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за девять месяцев 2017 года, в соответствии с которым сумма удержанного налога на доходы физических лиц составила 3511,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы численного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В установленный законодательством срок обязанность по перечислению сумм налога на доходы физических лиц ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, которая образовалась у налогового агента в результате неисполнения им обязанностей по уплате налогов и сборов налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере. 55.35 руб.

В соответствии с ни. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ в 2017 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов плательщиками, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается календарный год. Отчетными периодами в соответствии с п. 2. ст. 423 НК РФ признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.З. ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила Расчет по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством - на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за 9 месяцев 2017 года.

Согласно представленному расчету, суммы страховых взносов, исчисленных ФИО1 на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за 9 месяцев 2017 года, составляют:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 6930,00 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1606,50 руб.

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 913,50 руб.

В установленный п. 3 ст. 431 НК РФ срок обязанность но перечислению страховых взносов ФИО1 не исполнена.

ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 9 месяцев 2017 года, в размере:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 469,65 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 104,32 руб.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 49,52 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 ИК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов).

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц, страховых взносов, пени должнику заказным письмом направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№. Задолженность ФИО1 в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

инспекцией принято решение № о взыскании налога, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с отсутствием средств на счете налогоплательщика взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ не представлялось возможным.

В соответствии п. 7 ст. 46 НК РФ, в случае недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока., считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух дет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ.

ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом, в срок для самостоятельного исполнения, установленный требованием, обязанность по уплате задолженности не исполнил, не предпринимала меры по урегулированию данного вопроса, в том числе не обращался в налоговый орган с заявлениями о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налога в порядке, установленном ст. 61 НК РФ, С иском о взыскании задолженности ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. При этом суд учитывает, что инспекция обратилась в суд с административным иском спустя 1 год после истечения срока, указанного в требовании, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, а прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исключало подачу соответствующего иска о взыскании налога и пени иным налоговым органом в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не приведено.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175-189, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, страховым взносам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд города Севастополя.

В окончательной форме решение принято 24.07.2020 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья

Ленинского районного суда

города Севастополя Н.М. Истягина