Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-140/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности в размере 117 008,59 рублей в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии c ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ – 23 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 917,70 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 988,82 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ - 4590 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2401,92 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 194,66 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог ДД.ММ.ГГГГ – 73 478,09 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 1037,40 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 предоставила налоговые декларации ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 91 000 рублей. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (образования пеней до 01.01.2017г., сальдо принято из Фондов). Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, данные требования об уплате налога получены ответчиком в установленный срок, должник указанные требования не исполнил. Инспекция обратилась в мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 131 Волжского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии c ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ - 23400 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10917,70 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 988,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с c ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ - 4590 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2401,92 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 194,66 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог ДД.ММ.ГГГГ – 73478,09 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 1037,40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, представила отзыв на иск и ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России по Советскому району г. Самары в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного года как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 19 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам и документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 52 НК РФ). Тарифы страховых взносов установлены ст. 425 НК РФ, порядок уплаты страховых взносов определён ст. 430 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2: №, ИНН: №, дата присвоения ФИО2: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ), однако в нарушение требований главы 34 НК РФ, не уплачивала своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, направленные административному ответчику, подтверждают наличие задолженности по страховым взносам. Расчет задолженности ответчик не оспаривает.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

В связи с невыполнением указанных требований ФИО1 в установленный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 131 Волжского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Самарской области указанной задолженности, 27.04.2020г. мировым судьей судебного участка № 131 Волжского судебного района Самарской области судебный приказ № отменен на основании возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, указанные страховые взносы исчислены верно, данных об уплате взносов и пени административным ответчиком не представлено. ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности, в связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей. Направленные в его адрес требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) оставлены без исполнения.

Согласно представленному административным истцом расчету на сумму задолженности по страховым взносам начислены пени в сумме:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии c ДД.ММ.ГГГГ: пени ДД.ММ.ГГГГ – 988,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ: пени ДД.ММ.ГГГГ – 194,66 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании указанных страховых взносов и пени подлежат удовлетворению, поскольку задолженность до настоящего времени не погашена.

Требование о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог ДД.ММ.ГГГГ – 73478,09 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 1037,40 руб. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как указано в административном исковом заявлении ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности предоставила налоговые декларации ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которыми налог на доходы физлиц с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 91 000 рублей. Требование о взыскании заявлено в размере: налог ДД.ММ.ГГГГ – 73 478,09 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 1037,40 руб., так как судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был частично исполнен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 407,14 рублей в пользу МИФНС № 16 по Самарской области, что подтверждается банковской выпиской. Исполнение было произведено в рамках исполнительного производства, возбужденного № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес МИФНС России № 8 по Самарской области ФИО1 была подана декларация 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой административным ответчиком самостоятельно был исчислен подлежащий к уплате налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 91000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Советскому району г. Самары через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 была направлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ с номером корректировки 1 с показателями к уплате налога в бюджет 0.00 руб.

Однако данная декларация не была принята указанной инспекцией, что послужило основанием для обращения в Управление ФНС России по Самарской области с жалобой на действия должностных лиц.

Решением Управления ФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ№ действия ИФНС России по Советскому району г. Самары, выразившиеся в отказе в приеме уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ с номером корректировки 1, в связи с тем, что декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке, регистрация уточненного документа без первичного расчета, признаны неправомерными. Действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, выразившиеся в направлении письма № от ДД.ММ.ГГГГ и указанием на то, что по всем вопросам необходимо обращаться в ИФНС России по Советскому району г. Самары, в связи с тем, что заявитель зарегистрирован на территории подведомственной данному налоговому органу, признаны неправомерными.

ИФНС России по Советскому району г. Самары, Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в материалы дела доказательств правомерности отказа в приеме уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с номером корректировки 1, не представлено, право административного ответчика на подачу уточненной налоговой декларации по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ не оспорено.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере: налог ДД.ММ.ГГГГ – 73 478,09 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ – 1 037,40 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку задолженность отсутствует.

Принимая во внимание, что до вынесения определения об отмене судебного приказа, судебный приказ в принудительном порядке был исполнен в сумме 17407,14 рублей, и принят административным истцом в счет уплаты задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, вопрос о возврате указанной суммы подлежит рассмотрению в порядке ст. 362 КАС РФ мировым судьей судебного участка № 131 Волжского судебного района Самарской области.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Волжский Самарской области в сумме 1475 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 42493,10 рублей, в том числе:

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального района Волжский Самарской области в сумме 1475 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 20 февраля 2021 г.

Председательствующий: Е.В. Фокеева.