Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ в <адрес>, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «ВАЗ-21103» государственный номер № и автомобиль «Лада Гранта» государственный номер №.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Налоговая база в отношении транспортных средств, принадлежащих ответчику, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге» определяются ставки налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. <адрес> «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику. Срок уплаты налога до 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком, составляет 1.243 руб. 33 коп. В установленный законом срок транспортный налог ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 307 руб. 42 коп.

Кроме того, ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2011 год. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 14.773 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 32.860 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 14.907 руб., итого в общей сумме 62.540 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 346.1 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного п. 2 ст. 346.23 НК РФ, для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В установленный срок налогоплательщик суммы налога не уплатил.

На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 3.363 руб. 35 коп.

Просит суд восстановить срок на обращение в суд; взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 1.243 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу в сумме 307 руб. 42 коп., пени по УСН в сумме 3.363 руб. 35 коп.

В судебное заседание административный истец - представитель ИФНС по <адрес> не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил. Судом рассмотрено дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ). В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ст. 4 указанного закона сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ в <адрес>, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «ВАЗ-21103» государственный номер № и автомобиль «Лада Гранта» государственный номер №.

Налоговая база в отношении указанных транспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и составляет: автомобиль «ВАЗ-21103» - 59.00 лошадиных сил, ставка налога для транспортного средства установлена в размере 10.00 соответственно; автомобиль «Лада гранта» - 98.00 лошадиных сил, ставка налога для транспортного средства установлена в размере 10.00 соответственно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ, статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-ОЗ, срок уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - до 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № сумма транспортного налога, исчисленная налоговым органом с принадлежащих административному ответчику транспортных средств и подлежавшая уплате им в бюджет за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, составила 1.243 руб. 33 коп.

Кроме того, ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2011 год. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 14.773 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 32.860 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 14.907 руб., итого в общей сумме 62.540 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик ФИО1 вышеуказанные суммы налогов не уплатил. Доказательств уплаты налога ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

Согласно представленному в материалы дела почтовому реестру указанное налоговое уведомление своевременно направлялось налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом, тем самым налогоплательщик был извещён о своей обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, сроках и порядке ее исполнения. Однако, по данным административного истца, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик не уплатил. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 1.243 руб. 33 коп. и пени в сумме 248 руб. 93 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления Инспекцией указанного требования в адрес административного ответчика заказным письмом подтверждается почтовым реестром с отметкой Почты России о принятии, выполненной ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование считается полученным административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа, требование № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик не исполнил, недоимку по налогу и пени не уплатил, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В обоснование заявленного иска Инспекция ссылается на совокупность не исполненных административным ответчиком в добровольном порядке в установленные в них сроки следующих требований: № руб. от ДД.ММ.ГГГГ – об уплате транспортного налога в сумме 1.243 руб. 33 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 248 руб. 93 коп., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по УСН, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по УСН, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу.

Однако, при этом административным истцом представлены доказательства направления в адрес административного ответчика требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления в адрес административного ответчика других вышеперечисленных требований и, соответственно, их неисполнения административным ответчиком в установленный срок, налоговым органом суду не представлено.

При таких обстоятельствах основания для предъявления Инспекцией исковых требований, основанных на тех требованиях, доказательств направления которых в адрес административного ответчика не представлено, отсутствуют, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется.

В этой связи, учитывая, что фактически основанием для предъявления налоговым органом исковых требований к административному ответчику является факт неисполнения им двух требований, которые в своей совокупности составляют более 3.000 руб., то срок для исчисления подачи заявления в суд должен исчисляться с момента, когда общая сумма налога превысила 3.000 руб., а превысила сумма совокупного налога 3.000 руб. на момент истечения требования № – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в рассматриваемом случае, срок для обращения Инспекции с иском в суд подлежит исчислению по общим правилам, предусмотренным абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, законом установлены общий (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ) и специальные (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ) сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени, применение которых зависит от того, во-первых, имеется ли совокупность не исполненных налогоплательщиком требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и, во-вторых, если такая совокупность имеется, превышает ли её размер 3.000 рублей, и, с какого момента.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком его исполнения являлось ДД.ММ.ГГГГ, в данный срок требование административным ответчиком исполнено не было, следовательно, срок на обращение налогового органа в суд с рассматриваемым заявлением подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ данный срок истек. Однако, административное исковое заявление было подано Инспекцией на рассмотрение суда только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, что административным истцом не оспаривается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В качестве причин пропуска срока на обращение в суд административный истец указал на сбой программного обеспечения в системе электронной обработки данных «Система ЭОД».

Проанализировав доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые бы свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока. При этом суд учитывает те обстоятельства, что со стороны административного истца не представлены какие либо доказательства, что принимались определенные меры для подачи административного искового заявления в максимально короткие сроки после истечения срока.

Суд учитывает, что административный истец является налоговым органом, прямой и основной обязанностью которого в силу статей 30, 32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц.

В этой связи суд считает, что у налогового органа имелось достаточное количество времени для подготовки и направления рассматриваемого иска в суд. Каких-либо доводов и доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом представлено не было.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Оленева

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.