Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <№> по Республике Башкортостан к Буласову И.Н. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС <№> по Республике Башкортостан обратился в суд с иском к Буласову И.Н. с требованием о взыскании в доход государства налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере 715 руб., пени в сумме 16,02 руб. по состоянию на <дата обезличена>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере 10 141 руб., пени в сумме 55,85 руб. по состоянию на <дата обезличена>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени проведения судебного заседания, при этом просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик Буласов И.Н. также не явился, извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела, надлежащим образом, явка которого не является обязательной и не признана судом обязательной. При этом, суду представлены Буласовым И.Н. возражения, которыми просит в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском исковой давности для обращения в суд, а случае удовлетворения требований ИФНС <№> признает сумму задолженности по налогу в размере 204,52 руб., в остальной части просит отказать.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, при этом их явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Как следует из материалов дела, <дата обезличена> Буласовым И.Н. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> год.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации по ОКТМО <№> составляет 715 руб. (из расчета дохода 5500 руб.).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствие со ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 настоящего кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что действительно в Межрайонную ИФНС России <№> по РБ налоговым агентом Башкирский РФ АО «Россельхозбанк» представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за <дата обезличена> год, по коду дохода – 4800, в размере 7 087 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за <дата обезличена> год <№> от <дата обезличена>.

Как следует из приказа ФНС России от <дата обезличена> № <№> (ред. от <дата обезличена>) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» - Код дохода 4800 – Иные доходы).

При этом сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 54 515,13 руб., из которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (13%) составляет 7 087 руб.

В связи с этим <дата обезличена> административному ответчику Буласову И.Н. направлено уведомление <№> сроком добровольной уплаты до <дата обезличена>.

Кроме того в Межрайонную ИФНС России <№> по РБ налоговым агентом Башкирский РФ АО «Россельхозбанк» представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за <дата обезличена> год, по коду дохода – 4800, в размере 3 999 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за <дата обезличена> год <№> от <дата обезличена>.

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 30 758,22 руб., из которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (13%) составляет 3 999 руб.

В связи с этим <дата обезличена> Буласову И.Н. направлено налоговое уведомление <№> сроком добровольной уплаты до <дата обезличена>.

В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование <№> от <дата обезличена> сроком для добровольной уплаты до <дата обезличена>.

При этом материалами дела подтверждается, что сумму налога, подлежащая уплате в бюджет, Буласовым И.Н. добровольно не оплачена.

В связи с этим, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (пункты 1-5 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, налоговым органом административному ответчику Буласову И.Н. направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>.

Как следует из расчета за ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 715 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 16,02 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 10 141 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 55,85 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов, определением мирового судьи судебного участка <№> по Мелеузовскому району и г. Мелеуз ФИО1 от <дата обезличена> судебный приказ <№> от <дата обезличена> на взыскание с Буласова И.Н. задолженности по обязательным платежам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

При этом административное исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика Буласова И.Н. в том, что налоговым органом пропущен срок для подачи в суд искового заявления о взыскании налога, суд находит несостоятельным, поскольку из последнего требования <№>, направленного Буласову И.Н. следует, что по состоянию на <дата обезличена> за Буласовым И.Н. числится общая задолженность в сумме 11 333,18 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 10 856 руб., которая подлежит уплате в срок до <дата обезличена>.

При этом мировому судье налоговый орган обратился <дата обезличена>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Довод Буласова И.Н. в том, что налоговым органом не правильно исчислена сумма дохода, подлежащего налогообложению, не может быть принят судом во внимание по следующим основаниям:

Как следует из представленных материалов, решением Мелеузовского районного суда РБ от <дата обезличена> в удовлетворении исковых требований Буласова И.Н. к Акционерному обществу «Россельхозбанк» о признании договора страхования недействительным и взыскании страховой премии отказано.

Однако, апелляционным определением Верховного суда РБ от <дата обезличена> решение Мелеузовского районного суда РБ от <дата обезличена> отменено в части отказа в удовлетворении исковых требований Буласова И.Н. к АО «Россельхозбанк» о возврате комиссии банка за подключение к программе коллективного страхования, с взысканием в пользу Буласова И.Н. комиссии за подключение к программе коллективного страхования в размере 54 515,13 руб., уплаченной государственной пошлины в сумме 1 835,45 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Кроме того решением Мелеузовского районного суда РБ от <дата обезличена> исковые требования Буласова И.Н. к АО «Россельхозбанк» о защите прав потребителей удовлетворены частично, с взысканием с С АО «Россельхозбанк» компенсации морального вреда в сумме 1 000 руб., штрафа в размере 27 757,65 руб. и расходов на оплату услуг представителя в сумме 3 000 руб. В остальной части исковых требований Буласова И.Н. отказано.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая уплате в бюджет, по решению Мелеузовского районного суда РБ от <дата обезличена>, составляет 54 515,13 руб., а по решению Мелеузовского районного суда РБ от <дата обезличена> – 30 758,22 руб.

Так, в судебном заседании от <дата обезличена> представителем ИФНС <№> Турсунбаевым А.С. пояснено, что административный ответчик должен был самостоятельно обратиться к налоговому агенту (АО «Россельхозбанк») с заявлением о перерасчете налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании вынесенных судебных решений. В данном случае налоговый орган выступает как долговой центр по Республике Башкортостан по взысканию налогов и не может пересчитать налог, поскольку это не камеральная проверка, все исходит из сведений, представленных налоговым агентом.

При этом представителем ИФНС <№> Турсунбаевым А.С. разъяснено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в сумме 715 руб. рассчитана административным ответчиком самостоятельно и исходит из представленной налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) от <дата обезличена> за <дата обезличена> год;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 7 087 руб. исходит из справки 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом АО «Россельхозбанк» за <дата обезличена> год (сумма налога рассчитана из суммы дохода в размере 54 515,13 руб. – 945 руб. (переплата на <дата обезличена>);

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 3 999 руб. также исходит из справки 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом АО «Россельхозбанк» за <дата обезличена> год (сумма налога рассчитана из суммы дохода в размере 30 758,22 руб.).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с Буласова И.Н. налога на доходы физических лиц и находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению с взысканием с Буласова И.Н. в пользу Межрайонной ИФНС <№> по Республике Башкортостан задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 715 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 16,02 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 10 141 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 55,85 руб.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанному налогу в добровольном либо принудительном порядке не представлено.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в размере 437,11 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <№> по Республике Башкортостан к Буласову И.Н. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

взыскать с Буласова И.Н. в доход государства налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 715 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 16,02 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на <дата обезличена> в размере 10 141 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 55,85 руб.

взыскать с Буласова И.Н. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 437,11 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд РБ в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

...

Председательствующий: А.Р. Байрашев

...