Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к Масалову И.В. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением Масалову И.В. о взыскании пени.

Требования иска мотивированы тем, что согласно п.1 ст. 227 НК РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, производят исчисление и уплату налога – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Масаловым И.В. согласно предусмотренного законодательством срока представления деклараций по налогу на доходы физических лиц представлялись в налоговый орган декларации за разные периоды, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, с суммой исчисленной к уплате в размере 224 747,00 руб., срок уплаты 15.07.2015,

- ДД.ММ.ГГГГ, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, с суммой исчисленной к уплате в размере 311 693, руб., со сроком уплаты 15.07.2017,

- ДД.ММ.ГГГГ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма, исчисленная по декларации составляет 401 938,00 рублей, срок уплаты 17.07.2018.

ДД.ММ.ГГГГ Масаловым И.В. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма уплаченных авансовых платежей составляет 311 693,00 руб., сумма подлежащая уплате в бюджет 90 245,00 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с суммой исчисленной к уплате в размере 365 785,00 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей 401 938,00 руб., сумма, подлежащая возврату из бюджета 36 153,00 руб.

В связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой налогов Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ на общую сумму 37 692,63 руб. (период образования пени с 01.08.2018 по 26.06.2019), в том числе: - пеня начисленная на налог на доходы физических лиц КБ №, в размере 742,38 руб., - пеня начисленная на налог на доходы с физических лиц №, в размере 3,42 руб., - пеня начисленная на налог на доходы с физических лиц КБК №, в размере 4,68 руб., - пеня начисленная на налог на доходы с физических лиц КБК №, в размере 34 852,32 руб.

10.08.2020 и 11.08.2020 был произведен перезачет ранее уплаченных административным ответчиком платежей, в связи с чем было произведено уменьшение начисленной пени, указанной в требовании №. Задолженность по пене, начисленной на задолженность по НДФЛ за 2014, 2016 года за период образования с 01.08.2018 по 26.06.2019 которую просит взыскать административный истец, составляет 14631,61 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась судом, направили в суд подробные пояснения о периодах оплаты и зачета налога НДФЛ.

Административный ответчик Масалов И.В., надлежаще извещенный о судебном заседании, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ранее в судебных заседаниях иск не признал, поскольку налоговая инспекция неправильно производила зачет оплаченных им сумм.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежаще извещенных о судебном заседании.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплата суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, производится самостоятельно нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 227 и пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять, в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Назаровского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, с Масалова И.В., была взыскана пеня по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2016 в сумме 45884 рубля 41 копейка, за период с 08.05.2017 по 22.07.2018.

При вынесении решения судом было установлено, что на основании представленной административным ответчиком декларации на доходы физических лиц за 2016 год с суммой исчисленной к уплате в размере 311 693 рубля, административным истцом был произведен расчет авансового платежа на 2017 год в размере 77924 рубля 00 копеек со сроком уплаты 15 января 2018 года.

В связи с неуплатой налогов административным ответчиком, административным истцом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от 23 июля 2018 года на общую сумму 134995 рублей 80 копеек, в том числе налог на сумму 77924 рубля 00 копеек и пеня, начисленная в порядке ст.75 НК Российской Федерации за период с 03 августа 2017 года по 22 июля 2018 года в размере 57071 рубль 80 копеек.

Согласно представленного административным истцом в суд расчета пени по указанному требованию за заявленный период - 03 августа 2017 года по 22 июля 2018 года, с учетом произведенных платежей составляет 45023 рубля 87 копеек.

26 апреля 2018 года административным ответчиком была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма, исчисленная по декларации составляет 401938 рублей 00 копеек.

В связи с отсутствием оплаты административным ответчиком исчисленной суммы в установленный законом срок, административным истцом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от 30 июля 2018 года на общую сумму 403748 рублей 69 копеек, в том числе налог на сумму 401938 рублей 00 копеек и пени, начисленная в порядке ст.75 НК Российской Федерации за период с 23 июля 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 1810 рублей 69 копеек.29 мая 2019 года административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма уплаченных авансовых платежей составляет 311693 рубля 00 копеек.

В связи с предоставлением административным ответчиком уточненной налоговой декларации, административным ответчиком была уменьшена сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, которая составила 90245 рублей 00 копеек.

06 сентября 2018 года административным ответчиком был произведен платеж в размере 101000 рублей в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 90245 рублей 00 копеек.

Соответственно, задолженность административного ответчика по требованию № от 30 июля 2018 года по уплате пени составляет за период с 23 июля 2018 года по 30 июля 2018 года 860 рублей 54 копейки, исходя из следующего расчета: 508697,97 руб. х1/300х7х7,25), где 508697,97 руб. - налог на доходы физических лиц (сумма задолженности 233769,00 за 2016 года + 12545,76 рублей (остаток с суммы налога за 2013 год в размере 103216,00 рублей)+172136,21 (остаток суммы налога за 2014 год в размере 224747,00 рублей)+90245,00 рублей налоговая декларация за 2017 год (401936,00 - 311693,00), 7-количество дней просрочки, 7,25 - ключевая ставка ЦБ Российской Федерации.

Таким образом, установленные вышеуказанным решением обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего иска. Административным истцом заявлена пеня образовавшаяся после периода взысканного решением суда, за несвоевременную уплату НДФЛ за 2014, 2016, 2017 года, а именно за период с 01.08.2018 по 26.06.2019 по требованию № от 26 июня 2019, на общую сумму 37 692,63 руб.

Административным истцом 10.08.2020 и 11.08.2020 был произведен перезачет ранее уплаченных административным ответчиком платежей, в связи с чем было произведено уменьшение начисленной пени, указанной в требовании №. Задолженность по пене, начисленной на задолженность по НДФЛ за 2014, 2016, 2017 года за период образования с 01.08.2018 по 26.06.2019 составила 14631,61 руб. Доводы административного ответчика о том, что произведенные им платежи были зачтены налоговой инспекцией не верно, опровергаются представленными квитанциями и дополнительными пояснениями налоговой инспекции, из которых следует, что учет оплат был произведен в соответствии с приказом от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

Как следует из материалов дела, Масаловым И.В. согласно предусмотренного законодательством срока представления деклараций по налогу на доходы физических лиц представлялись в налоговый орган декларации за разные периоды, а именно:

- 29.04.2015, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, с суммой, исчисленной к уплате в размере 224 747,00 руб., срок уплаты 15.07.2015.

Масаловым И.В. в счет оплаты налога за 2014 год до 01.08.2018 были произведены следующие уплаты: 06.06.2016 - 2500,00 руб., 06.06.2016 - 694,97 руб., 09.09.2016 -12533,28 руб., 09.09.2016 - 42466,72 руб., 27.09.2016 - 2050,90 руб., 27.09.2016 - 6949,10 руб. Итого уплачено 67194,97 руб., задолженность для начисления пени на 01.08.2018 составляет 157 552,03 руб.

24.09.2018 была произведена оплата в размере 100 000,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением положений Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) ”Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”, а именно в поле 106 "Основание платежа” - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата (указана дата платежного документа 24.09.2018). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2017 г." В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен по хронологии с недоимкой, образовавшейся в более ранние сроки, а именно 98 209,24 руб. были зачислены в уплату за 2014 года, 1790,76 руб. были зачтены в уплату за 2013 год. Задолженность за 2014 год, для начисления пени на 25.09.2018 составляет 59342,79 руб.

25.12.2018 была произведена оплата в размере 100 000,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата (указана дата платежного документа 25.12.2018). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2017г». В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен по хронологии с недоимкой, образовавшейся в более ранние сроки, а именно 34 251,27 руб. были зачислены в уплату 2014 года, 65 748,73 руб. были зачтены в уплату за 2016 год. Задолженность для начисления пени за 2014 год на 25.12.2018 составляет 25 091,52 руб.

Итого уплачено за 2014 год 199 655,48 руб., остаток задолженности 25 091,52 руб.

- 28.04.2017, Масаловым И.В. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, с суммой исчисленной к уплате в размере 311 693, руб., со сроком оплаты 15.07.2017.

Масаловым И.В. до 01.08.2018 были произведены следующие уплаты за 2016 год:

21.12.2017 оплачено 77 924,00 руб. Задолженность за 2016 год, для начисления пени на 01.08.2018 составляет 233 769,00 руб.

25.12.2018 оплачено 100 000,00 руб., в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата не указано, что платеж текущий (указана дата платежного документа 25.12.2018). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог за 2017 г." В связи с указанным платеж был зачтен по хронологии с недоимкой образовавшейся в более ранние сроки платеж в размере 65 748,73 руб. был зачтен в уплату за 2016 год, 34 251,27 руб. были зачислены в уплату 2014 года. Задолженность за 2016 год, для начисления пени на 25.12.2018 составляет 168 020,27 руб.

27.02.2019 оплачено 100 938,00 руб., в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата, не указано, что платеж текущий (указана дата платежного документа 27.02.2019). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог за 2017 г." В связи с указанным платеж был зачтен по хронологии с недоимкой образовавшейся в более ранние сроки за 2016 год. Задолженность для начисления пени на 28.02.2019 составляет 67 082,27 руб.

Итого уплачено за 2016 год 234 021,97 руб., остаток задолженности 67 082,27 руб.

- 26.04.2018 Масловым И.В. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма, исчисленная по декларации к уплате составляет 401 938,00 рублей, срок уплаты 17.07.2018.

Масаловым И.В. за 2017 год были произведены следующие уплаты:

17.07.2017 оплачено 155 846,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период, за который производится оплата (указана дата платежного документа 17.07.2017). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2016 г." В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен в уплату 2017 года, по дате платежа.

17.10.2017 оплачено 77 923,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата (указана дата платежного документа 17.10.2017). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2016 г. ИД №" В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен в уплату 2017 года, так как уплачен по индексу документа.

21.12.2017 оплачено 77 924,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период за который производится оплата (указана дата платежного документа 22.12.2t)17). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2016 г." В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен в уплату 2017 года, по дате платежа.

06.09.2018 оплачено 101 000,00 руб. в связи с тем, что поля 106-107 платежного документа заполнены с нарушением, а именно в поле 106 "Основание платежа" - отсутствует указание на то, что платеж текущий (поле не заполнено), в поле 107 "Налоговый период" - отсутствует указания на налоговый период, за который производится оплата (указана дата платежного документа 06.09.2018). В поле 24 "Назначение платежа" - указано "налог НДФЛ за 2017 г." В связи с указанными обстоятельствами, платеж был зачтен 90 245,00 руб. в уплату за 2017 год, 10 755,00 руб. были зачислены в уплату 2013 года. На задолженность за 2017 год пеня не начислялась.

28.05.2019 Масаловым И.В. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма уплаченных авансовых платежей составляет 311 693,00 руб., сумма подлежащая уплате в бюджет 90245,00 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на момент рассмотрения настоящего иска погашена в полном объеме. Начисление пени за 2017 год не производилось.

Таким образом, установлено, что платежи производились не в полном объеме, в том числе и по причине того, что платежные документы заполнялись с нарушением, в результате чего производилось погашение недоимки образовавшейся в более ранние сроки. Наличие недоимки подтверждается представленными документами, в том числе вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от 26.06.2019 на общую сумму пени 37692,63 руб. за НДФЛ 2014, 2016, 2017 года, начисленной в порядке ст. 75 НК РФ за период образования пени с 01.08.2018 по 26.06.2019. Размер пени по указанному требованию 10.08.2020 и 11.08.2020 был снижен в связи с зачетом ранее уплаченных административным ответчиком платежей. Задолженность по пене, начисленной на задолженность по НДФЛ за 2014, 2016 года за период с 01.08.2018 по 26.06.2019 составила 14631,61 руб.

Квитанция об оплате налога НДФЛ за 2018 год от 20.11.2020 на сумму 365000 руб. не подлежит оценке и зачету при рассмотрении настоящего иска, поскольку оплаты произведены в 2018 году за 2018 год, при этом период 2018 года не является предметом рассматриваемого дела.

Доказательств, подтверждающих оплату заявленной пени, административным ответчиком в суд не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 585,26 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Масалова И.В., проживающего по адресу: <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2016 года в сумме 14631 рубль 61 копейка (за период с 01.08.2018 по 26.06.2019).

Взыскать с Масалова И.В., проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 585 рублей 26 копеек в доход местного бюджета.

<данные изъяты>