Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1 ФИО13 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к законному представителю несовершеннолетнего ФИО3 ФИО2, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес><адрес><адрес>, на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 121 руб. по сроку уплаты не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год в сумме 139 руб. по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года, за 2016 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 320 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 -2017 годы своевременно в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 года по 15 августа 2016 года на недоимку 121 руб. (налог за 2014 год) в сумме 11 руб. 02 коп., с 21 по 23 февраля 2017 года на недоимку 139 руб. (налог за 2015 год) в сумме 0 руб. 14 коп., со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года на недоимку 161 руб. (налог за 2016 год) в сумме 8 руб. 11 коп., с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2019 года на недоимку 320 руб. (налог за 2017 год) в сумме 17 руб.21 коп., с 17 июня по 1 июля 2019 года в сумме 85 руб. 08 коп., со 2 по 2 июля 2019 года в сумме 0 руб. 19 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлено без удовлетворения.

17 января 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова ИФНС России по г. Тамбову было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 указанной выше задолженности.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 ФИО14 ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 121 руб., за 2015 год в сумме 139 руб., за 2016 год в сумме 161 руб., за 2017 год в сумме 320 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 года по 15 августа 2016 года в сумме 11 руб. 02 коп., с 21 по 23 февраля 2017 года в сумме 0 руб. 14 коп., со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года в сумме 8 руб. 11 коп., с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2019 года в сумме 17 руб.21 коп., с 17 июня по 1 июля 2019 года в сумме 85 руб. 08 коп., со 2 по 2 июля 2019 года в сумме 0 руб. 19 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО4, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание законный представитель несовершеннолетнего ФИО3 ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, в представленном письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом данным, которые стороной административного ответчика не оспорены, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>, на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 121 руб. по сроку уплаты не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год в сумме 139 руб. по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года, за 2016 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 320 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ФИО3 были направлены налоговые уведомления № 1370320 от 30 апреля 2015 года по сроку уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 октября 2015 года; № 151931048 от 6 декабря 2016 года по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года; № 3788688 от 2 июля 2017 года по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года; № 3008467 от 23 июня 2018 года по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Данные о направлении налогового уведомления № 1370320 от 30 апреля 2015 года по сроку уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 октября 2015 года суду не представлены, согласно служебной записке отдела камеральных проверок ИНФС России по г. Тамбову от 23 апреля 2020 года реестр об отправке налоговых уведомлений № от 30 апреля 2015 года не могут быть представлены по техническим причинам.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № от 6 декабря 2016 года налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 20 декабря 2016 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (20 февраля 2017 года).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № от 2 июля 2017 года налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 12 июля 2017 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (1 декабря 2017 года).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № орт 23 июня 2018 года налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 3 июля 2018 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (3 декабря 2018 года).

В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности на основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО3 были выставлены и направлены требования:

- №№ от 16 августа 2016 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 121 руб. и пени в сумме 11 руб. 02 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 26 сентября 2016 года, поскольку сумма задолженности не превысила 3000 руб. налоговый орган в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 24 февраля 2017 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. и пени в сумме 0 руб. 14 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 апреля 2017 года, поскольку сумма задолженности суммарно с выше указанным требованием не превысила 3000 руб. налоговый орган в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 21 июня 2018 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 161 руб. и пени в сумме 8 руб. 11 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 31 июля 2018 года, поскольку сумма задолженности суммарно с выше указанными требованиями не превысила 3000 руб. налоговый орган в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 1 июля 2019 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 320 руб. и пени в сумме 17 руб. 21 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 10 сентября 2019 года, поскольку сумма задолженности суммарно с выше указанными требованиями не превысила 3000 руб. налоговый орган в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 2 июля 2019 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 85 руб. 08 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 10 сентября 2019 года, поскольку сумма задолженности суммарно с выше указанными требованиями не превысила 3000 руб. налоговый орган в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 3 июля 2019 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 19 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 10 сентября 2019 года.

В подтверждение направления указанных выше налоговых уведомлений и требований об уплате налога в адрес административного ответчика ИФНС России по г. Тамбову представила копию реестров почтовых отправлений со штампом Почты России, в графе "куда/кому" указано, что корреспонденция направлена налогоплательщику ФИО3 по адресу: <адрес>.

При этом, доказательств направления в адрес налогоплательщика требований № от 1 июля 2019 года и № от 3 тюля 2019 года суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Согласно адресной справке УВМ УМВД России по Тамбовской области и сообщению заместителя начальника отдела по работе с гражданами РФ Управления по вопросам миграции от 9 июня 2020 года ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 7 декабря 2013 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> В 2013 году сведения о месте регистрации граждан в соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ предоставлялись на бумажных носителях.

Таким образом, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика в соответствии с требованиями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанный период в принудительном порядке.

По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Пункт 6 ст. 69 НК РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку при рассмотрении настоящего административного дела данная обязанность налоговым органом не исполнена, так как налоговые уведомления и требования фактически направлялись по неверному адресу, основания для взыскания недоимки в судебном порядке отсутствуют.

Более того, из буквального толкования требований ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет соблюден ли срок обращения в суд, поскольку факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из системного толкования положений ст. 289 КАС РФ и норм Налогового кодекса РФ, а именно положений ст.ст. 48, 52 и 70, суд приходит к выводу, что применению при исчислении срока для обращения в суд наряду с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, подлежат и сроки, установленный ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленных материалов дела установлено, что срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год был установлен налоговым органом до 1 октября 2015 года, соответственно 2 октября 2015 года у налогоплательщика образовалась налоговая недоимка по указанному налогу, о наличии которой налоговому органу было известно с момента её образования, поскольку вся информация о поступающих от налогоплательщика платежах отражается на лицевом счете налогоплательщика в электронной форме.

На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год должно было быть направлено налогоплательщику ФИО3 не позднее 2 января 2016 года, однако данное требование было сформировано 16 августа 2016 года, а направлено в адрес налогоплательщика только 1 сентября 2016 года, т.е. с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ срока.

Срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год был установлен налоговым органом до 1 декабря 2017 года, соответственно 2 декабря 2017 года у налогоплательщика образовалась налоговая недоимка по указанному налогу, о наличии которой налоговому органу было известно с момента её образования, поскольку вся информация о поступающих от налогоплательщика платежах отражается на лицевом счете налогоплательщика в электронной форме.

На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год должно было быть направлено налогоплательщику ФИО3 не позднее 2 марта 2017 года, однако данное требование было сформировано 21 июня 2018 года, а направлено в адрес налогоплательщика только 27 июня 2018 года, т.е. с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ срока.

Срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год был установлен налоговым органом до 3 декабря 2018 года, соответственно 4 декабря 2018 года у налогоплательщика образовалась налоговая недоимка по указанному налогу, о наличии которой налоговому органу было известно с момента её образования, поскольку вся информация о поступающих от налогоплательщика платежах отражается на лицевом счете налогоплательщика в электронной форме.

На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год должно было быть направлено налогоплательщику ФИО3 не позднее 4 марта 2018 года, однако данное требование было сформировано 1 июля 2019 года, т.е. с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ срока.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым в их удовлетворении отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1 ФИО16 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 121 руб., за 2015 год в сумме 139 руб., за 2016 год в сумме 161 руб., за 2017 год в сумме 320 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 года по 15 августа 2016 года в сумме 11 руб. 02 коп., с 21 по 23 февраля 2017 года в сумме 0 руб. 14 коп., со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года в сумме 8 руб. 11 коп., с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2019 года в сумме 17 руб.21 коп., с 17 июня по 1 июля 2019 года в сумме 85 руб. 08 коп., со 2 по 2 июля 2019 года в сумме 0 руб. 19 коп. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева