Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к Кондратюк Светлане Алексеевне о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что Кондратюк С.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.05.2019 Кондратюк С.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2018 г., в которой отражен доход в сумме 2 197 000 руб, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: г. Красноярск, ул. Карамзина, д. 8, кв. 71. Также в декларации был отражен имущественный вычет в сумме 1 689 050 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 66 034 руб., который плательщиком не уплачен. 07.02.2020 года Кондратюк С.А. представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 507 950 руб. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Красноярск, ЖК «Слобода весны», стоимостью 2 954 160 руб. Так же в декларации отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу<адрес>, в сумме 2 197 000 руб., и имущественный налоговый вычет в сумме 1 689 050 руб. Сумма налога к уплате составила 0 руб., к возврату - 0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации налогоплательщиком подтверждено право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 689 050 рублей, однако ею не представлены документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение имущественного вычета. В связи с не подтверждением имущественного вычета Кондратюк С.А. была начислена сумма налога к уплате в размере 66 034 руб. 13.04.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Кондратюк С.А. задолженности по указанному выше налогу, по которому судебным приставом производилось взыскание в размере 1147.20 руб., после чего сумма задолженности составила 64 886.80 руб. Указывая на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму налога на доходы физических лиц в размере 64 886,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Кондратюк С.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена своевременно и надлежащим образом,

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Главой 23 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанного налога.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. На основании ст. 2016 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Из п. 4 ст. 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что 07.02.2020 года Кондратюк С.А. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 507 950 руб. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Красноярск, ЖК «Слобода весны», кадастровый номер №, стоимостью 2 954 160 руб. В декларации также отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 2 197 000 руб., а так же отражен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в сумме 1 689 050 руб. По данным декларации сумма налога к уплате составила 0 руб., сумма налога к возврату 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации налогоплательщиком подтверждено право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 689 050 руб., однако им не представлены документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение имущественного вычета. В связи с не подтверждением имущественного вычета, налоговым органом начислена сумма налога к уплате в размере 66 034 руб.

Кондратюк С.А. было направлено требование № 33191 по состоянию на 27.11.2020 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 66 034 руб., со сроком исполнения до 20.01.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе от 13.04.2021 взыскана указанная сумма налога и пени, однако, 23.06.2021 судебный приказ отменен по заявлению Кондратюк С.А.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик Кондратюк С.А. является плательщиком налогов, она обязана своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 66 034 руб.

Как следует из содержания административного искового заявления, в ходе исполнительного производства судебным приставом производилось взыскание с Кондратюк С.А. задолженности по налогу на физических лиц в размере 1147,20 руб., таким образом, сумма подлежащая взысканию с Кондратюк С.А., составляет 64 886,80 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 147 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю к Кондратюк Светлане Алексеевне о взыскании налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с Кондратюк Светланы Алексеевны сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 64 886,80 руб.

Взыскать с Кондратюк Светланы Алексеевны государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 2 147 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Филипов В.А.

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2022