Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по Краснодарскому краю к Чернявских Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением Чернявских Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца недоимку по налогам в общей сумме 12437,61 руб.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 год в сумме 835 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 2183,63 руб., пеня в размере 20,47 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017: налог за 2019 год в размере 9311,22 руб., пеня в размере 87,29 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020.

В обоснование административного искового заявления указано, что с Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 02.04.2018 предоставлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год от налогового агента ООО МФК «Займер» в отношении Чернявских Д. А. о получении ею дохода в декабре 2017 года в размере 6424,25 руб. с кодом дохода 2611 9 сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга сбаланса организации), исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 835 руб., сумма, удержанная налоговым агентом, 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет - 835 руб. Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ). При этом налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно налоговым агентом. В настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность по уплате НДФЛ за 2017 год в общей сумме 835 руб.

Кроме того, Чернявских Д. А. являлась индивидуальным предпринимателем и 05.12.2019 года прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. До момента прекращения предпринимательской деятельности Чернявских Д.А. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.За налогоплательщиком сохраняется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 2183,63 руб., пеня в размере 20,47 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 9311,22 руб., пеня в размере 87,29 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ за 2017 год. В установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления Чернявских Д.А. требований об уплате налога и пени № 27338 от 12.12.2018, № 37342 от 04.02.2020, однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения: оплата задолженности по налогу и пени не произведена.

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, административный ответчик Чернявских Д.А., извещенные своевременно и надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по существу, в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных своевременно и надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 02.04.2018 предоставлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год от налогового агента ООО МФК «Займер» в отношении Чернявских Д. А. о получении ею дохода в декабре 2017 года в размере 6424,25 руб. с кодом дохода 2611, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 835 руб., сумма удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет -835 руб.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2611 означает «сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации».

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ).

При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно налоговым агентом.

В настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность по уплате НДФЛ за 2017 год в общей сумме 835 руб.

Кроме того, Чернявских Д. А. являлась индивидуальным предпринимателем и 05.12.2019 года прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

До момента прекращения предпринимательской деятельности Чернявских Д.А. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательныхактов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей, налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За налогоплательщиком сохраняется задолженность по уплате:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 2183,63 руб., пеня в размере 20,47 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 9311,22 руб., пеня в размере 87,29 руб. за период с 21.12.2019 по 03.02.2020.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ за 2017 год.

В установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления Чернявских Д.А. требований об уплате налога и пени № от 12.12.2018, № от 04.02.2020.

Указанные требования направлены Чернявских Д.А. заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения: оплата задолженности по налогу и пени не произведена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 186 Отрадненского района Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. 21.09.2020 судебный приказ был вынесен, однако, определением Мирового судьи от 19.10.2020 судебный приказ отменен. Основанием для отмены послужили возражения налогоплательщика относительно его исполнения.

23.12.2020 в установленный шестимесячный срок от МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в суд поступило административное исковое заявление к Чернявских Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Чернявских Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций и необходимости его удовлетворения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с Чернявских Д.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Чернявских Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Чернявских Д. А. в пользу МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю задолженность в размере 12437 (двенадцать тысяч четыреста тридцать семь) рублей 61 копейку и перечислить в УФК по Краснодарскому краю, Южное ГУ Банка России на р/с 40101810300000010013 БИК 040349001:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 год в сумме 835 (восемьсот тридцать пять) руб. КБК 18210102030011000110 ОКТМО 03637413;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 2183 (две тысячи сто восемьдесят три) рубля 63 копейки. КБК 18210202103081013160 ОКТМО 03637413, пеня в размере 20 (двадцать) рублей 47 копеек за период с 21.12.2019 по 03.02.2020 КБК 18210202103082013160 ОКТМО 03637413 ;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 9311 (девять тысяч триста одиннадцать) рублей 22 копейки КБК 18210202140061110160 ОКТМО 03637413, пеня в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 29 копеек за период с 21.12.2019 по 03.02.2020 КБК 18210202140062110160 ОКТМО 03637413.

Взыскать с Чернявских Д. А. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья В.Н. Андреев