Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности --- от 15.06.2016, удостоверенной нотариусом ФИО4, зарегистрировано в реестре за ---,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-144/2021 по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю (далее – МРИ ФНС № 3 по СК) 22.01.2021 обратилась в суд с впоследствии уточненным административным исковым заявлением № 02-15/014861/1 от 03.03.2021 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя следующими доводами.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. ФИО1 в налоговых уведомлениях №32470504 от 25.09.2019, №205804 от 10.01.2019, №35139514 от 14.07.2018 была исчислена сумма налога.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования № 57084 от 09.07.2019, № 13143 от 05.07.2019, в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13 684 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и пеня в размере 933,87 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 61 308 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и пеня в размере 912,46 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 13 124 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и пеня в размере 1079,39 руб.

31.08.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-458-29-511/2020 от 31.08.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением от 16.09.2020 был отменен.

По системе электронного взаимодействия с Пенсионным Фондом Российской Федерации 28.11.2020 в отношении ФИО1 поступили сведения о том, что она является пенсионером по возрасту с 10.08.2002. В связи с применением льгот в отношении ФИО1 были произведены следующие перерасчеты: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07701000 произведено уменьшение налога в размере – 1894 руб.; по ОКТМО 07731000 произведено уменьшение налога в размере - 530 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07731000 произведено уменьшение налога в размере - 12258 руб.

По состоянию на сегодняшний день на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07731000 налог в размере - 11599.00 руб., пеня в размере – 918,62 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 61308 руб., пеня в размере – 912,46 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07701000 налог в размере - 204 руб., пеня в размере – 4,32 руб.; по ОКТМО 07731000 налог в размере - 662 руб.

Поэтому административный истец с учетом уточнения просит суд: взыскать с ФИО1 сумму задолженности: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07731000 налог в размере - 11599 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере – 918,62 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 61308 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере – 912,46 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07701000 налог в размере - 204 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере - 4,32 руб.; по ОКТМО 07731000 налог в размере - 662 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 (л.д. 6-9, 68-73).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС № 3 по СК не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 77), представлено заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживают (л.д. 78).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 не возражал против удовлетворения уточненного искового заявления, при этом, при взыскании налогов просил учесть о невозможности единовременной уплаты начисленных налогов с учетом имущественного положения ФИО1, являющейся пенсионеркой и получающей пенсию в размере 13550,52 руб., в подтверждение чего представил квитанцию на л.д. 81, а также имеющей на иждивении мужа – инвалида второй группы.

С учетом мнения представителя административного ответчика ФИО2, суд на основании статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1-ФИО2, исследовав в совокупности материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ относитк числу объектов налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Ставропольского края от 27.11.2002 №52-кз "О транспортном налоге" определены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

земельного участка площадью 2146 кв.м с кадастровым номером --- по адресу: ..., дата регистрации владения 05.07.2016, дата прекращения владения 07.08.2018;

земельного участка площадью 717 кв.м с кадастровым номером --- по адресу: ..., дата регистрации владения 14.07.2016, дата прекращения владения 07.08.2018;

цеха окраски автомобилей с пристройкой площадью 907,7 кв.м с кадастровым номером --- по адресу: ..., дата регистрации владения 05.07.2016, дата прекращения владения 07.08.2018;

склада площадью 70,5 кв.м с кадастровым номером 26:08:040203:48 по адресу: ..., дата регистрации владения 05.07.2016, дата прекращения владения 07.08.2018;

производственного здания площадью 405,6 кв.м с кадастровым номером 26:08:040203:46 по адресу: ..., дата регистрации владения ***, дата прекращения владения ***;

жилого дома площадью 205,5 кв.м с кадастровым номером 26:08:040527:107 по адресу: ..., дата регистрации владения 14.07.2016, дата прекращения владения 07.08.2018 (л.д. 58-59).

Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

легкового автомобиля Кадилак GMX322 (CTS) регистрационный знак --- мощность 311 лс, дата регистрации владения 23.12.2017, дата прекращения владения 25.07.2018;

легкового автомобиля Кадилак GMТ926 (ESCALADE) регистрационный знак --- мощность 409 лс, дата регистрации владения 23.12.2017, дата прекращения владения 24.07.2018;

грузового автомобиля Донг Фенг DFL4251A регистрационный знак ---, мощность 374лс, дата регистрации владения 23.12.2017, дата прекращения владения 26.07.2018 (л.д. 58-59 ).

Материалами дела установлено, что 14.07.2018 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №35139514 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018: земельного налога, исчисленного на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., доля в праве 1/6, кадастровая стоимость 700550, налоговая ставка 0,30, за 2017 год, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 350 руб., на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 378418, налоговая ставка 0,30, за 2017 год, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 1135руб., на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 1400 887, налоговая ставка 1,50, за 2017 год, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 21 013 руб., итого начислено земельного налога ОКТМО 07731000 в размере 22148 руб. и ОКТМО в размере 350 руб.; а также налога на имущество физических лиц, который исчислен: на квартиру с кадастровым номером --- ОКТМО 07701000 по адресу: ..., кадастровая стоимость 282689, налоговая ставка 0,30, за 2017 год, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 339 руб.; на жилой дом с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 688 213, налоговая ставка 0,30, за 2017 год, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 826руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 2939740, налоговая ставка 0,50, за 2017 год, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 5879 руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 853 377, налоговая ставка 0,50, за 2017 год, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 1707руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 5244 631, налоговая ставка 0,50, за 2017 год, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 10489 руб.; итого начислено налога на имущество физических лиц ОКТМО 07731000 в размере 18901 руб. и налога на имущество физических лиц ОКТМО 07701000 в размере 339 руб. (л.д.22-23).

Факт направления 30.07.2018 налогового уведомления №35139514 от 14.07.2018 подтвержден списком заказных писем № 725590 (л.д.24).

10.01.2019 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 205804 от 10.01.2019 об уплате в срок до 13.03.2019: налога на имущество физических лиц, который исчислен: на квартиру с кадастровым номером --- ОКТМО 07701000 по адресу: ..., кадастровая стоимость 323301, налоговая ставка 0,30, за семь месяцев 2016 года, коэффициент к налоговому периоду 0,2, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 113 руб.; земельного налога, исчисленного на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., доля в праве 1/6, кадастровая стоимость 700550, налоговая ставка 0,30, за 2017 год, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 350 руб. (л.д.19-20).

Факт выгрузки в личный кабинет налогоплательщика 10.01.2019 налогового уведомления 205804 от 10.01.2019 подтвержден реестром (л.д.21).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 57084 по состоянию на 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пеней на общую сумму 1638,19 руб.: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 753,36 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 07731000) (пеня начислена на недоимку в сумме 18901 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,76 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 07701000) (пеня начислена на недоимку в сумме 113руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 882,78 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 07731000) (пеня начислена на недоимку в сумме 22148 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1,29 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 07701000) (пеня начислена на недоимку в сумме 350 руб.) (л.д.25-26).

Согласно расчету пеня по налогу на имущество ОКТМО 07701000 исчислена на недоимку 113 руб. (по расчету за 2016г., 01.12.2018): за период с 14.03.2019 по 16.06.2019 за 95 дней по ставке ЦБ 7,75 в сумме 2,77 руб.; за период с 17.06.2019 по 24.06.2019 за 8 дней по ставке ЦБ 7,50 в сумме 0,23 руб.; итого 3 руб., после оплаты 27.06.2019 налога в сумме 113 руб. и пени в сумме 2,24 руб., задолженность по пене составила 0,76 руб. (л.д.29).

Согласно расчету пеня по налогу на имущество ОКТМО 07731000 исчислена на недоимку 18901руб. (по расчету за 2017 г., 18.06.2012): за период с 04.12.2019 по 16.06.2019 за 133 дня по ставке ЦБ 7,75 в сумме 649,41 руб.; за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня по ставке ЦБ 7,50 в сумме 103,96 руб.; итого 753,37 руб. (л.д.27).

Согласно расчету пеня по земельному налогу ОКТМО 07731000 исчислена на недоимку 22148 руб. (по расчету за 2017г., 02.06.2018): за период с 04.02.2019 по 16.06.2019 за 133 дня по ставке ЦБ 7,75 в сумме 760,97 руб.; за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня по ставке ЦБ 7,50 в сумме 121,81 руб.; итого 882,78 руб. (л.д.28).

Согласно расчету пеня по земельному налогу ОКТМО 07701000 исчислена на недоимку 350 руб. (по расчету за 2017 г., 27.11.2018): за период с 14.03.2019 по 16.06.2019 за 95 дней по ставке ЦБ 7,75 в сумме 8,59 руб.; за период с 17.06.2019 по 24.06.2019 за 8 дней по ставке ЦБ 7,50 в сумме 0,70 руб.; итого 9,29 руб., после оплаты 27.06.2019 налога в сумме 350руб. и пени в сумме 8 руб., задолженность по пене составила 1,29 руб. (л.д.29).

Факт направления 03.10.2019 налогоплательщику требования № 57084 от 09.07.2019 подтвержден списком заказных писем №1116311 (л.д.30).

25.09.2019 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №32470504 от 25.09.2019 об уплате в срок до 02.12.2019: транспортного налога, который исчислен: на автомобиль Кадилак GMX322 (CTS) г.р.з. ---, налоговая база 311,00, налоговая ставка 120,00, за семь месяцев 2018 года, размер налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога 27 770 руб.; на автомобиль Кадилак GMТ926 (ESCALADE) г.р.---, налоговая база 409,00, налоговая ставка 120,00, за семь месяцев 2018 года, размер налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога 28630 руб., на автомобиль Донг Фенг DFL4251A г.р.---, налоговая база 374,00, налоговая ставка 50,00, за семь месяцев 2018 года, размер налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога 10 908 руб., итого начислено транспортного налога 61 308руб.; налога на имущество физических лиц, который исчислен: в том числе, на жилой дом с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 688 213, налоговая ставка 0,30, за семь месяцев 2018 года, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 530 руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 2939740, налоговая ставка 0,50, за семь месяцев 2018 года, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 3 773 руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 853 377, налоговая ставка 0,50, за семь месяцев 2018 года, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 1 095 руб.; на нежилое строение с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 5244 631, налоговая ставка 0,50, за семь месяцев 2018 года, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налоговой льготы 0 руб., сумма начисленного налога – 6 731 руб.; итого начислено налога на имущество физических лиц 12129 руб.; земельного налога, который исчислен: в том числе, на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 378418, налоговая ставка 0,30, за семь месяцев 2018 года, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 662 руб., на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., кадастровая стоимость 1400 887, налоговая ставка 1,50, за семь месяцев 2018 года, размер налоговой льготы 0, сумма начисленного налога – 12 258 руб., итого начислено земельного налога 12920 руб. (л.д.15-17).

Факт направления 03.10.2019 налогового уведомления №32470504 от 25.09.2019 подтвержден списком заказных писем №1116311 (л.д.18).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 13143 по состоянию на 12.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 недоимки: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 912,46 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 07731000); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 28.19 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 07701000); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 180,51 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 07731000); пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3,03 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 07701000); пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 192,29 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 07731000); недоимки по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты 02.12.2019) в размере 61 308 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 07731000); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 1894 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 07701000); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 12 129 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 07731000); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 204 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 07701000); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 12 920 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 07731000) (л.д.31-32).

Согласно расчету пеня по транспортному налогу исчислена на недоимку 61308 руб. (по расчету за 2018г., 29.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 172,68 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 за 56 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 715,26 руб.; за период с 10.02.2010 по 11.02.2020 за 2 дня по ставке ЦБ 6,00 в сумме 24,52 руб.; итого 912,46 руб. (л.д.34).

Согласно расчету пеня по налогу на имущество ОКТМО 07701000 исчислена на недоимку 1894 руб. (по расчету за 2018г., 23.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 5,33 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 за 56 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 22,10 руб.; за период с 10.02.2010 по 11.02.2020 за 2 дня по ставке ЦБ 6,00 в сумме 0,76 руб.; итого 28,19 руб. (л.д.34).

Согласно расчету пеня по налогу на имущество ОКТМО 07731000 исчислена на недоимку 12129 руб. (по расчету за 2018г., 19.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 34,16 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 за 56 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 141,50 руб.; за период с 10.02.2010 по 11.02.2020 за 2 дня по ставке ЦБ 6,00 в сумме 4,85 руб.; итого 180,51 руб. (л.д.35).

Согласно расчету пеня по земельному налогу ОКТМО 07731000 исчислена на недоимку 12920 руб. (по расчету за 2018г., 24.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 36,39 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 за 56 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 150,73 руб.; за период с 10.02.2010 по 11.02.2020 за 2 дня по ставке ЦБ 6,00 в сумме 5,17 руб.; итого 192,29 руб. (л.д.35).

Согласно расчету пеня по земельному налогу ОКТМО 07701000 исчислена на недоимку 204 руб. (по расчету за 2018г., 24.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 0,57 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 за 56 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 2,38 руб.; за период с 10.02.2010 по 11.02.2020 за 2 дня по ставке ЦБ 6,00 в сумме 0,08 руб.; итого 3,03 руб. (л.д.33).

Факт направления 18.02.2020 налогоплательщику требования № 13143 от 12.02.2020 подтвержден списком заказных писем №1157664 (л.д.36).

ФИО1 является пенсионером по возрасту с 10.08.2002.

Межрайонной инспекцией в отношении ФИО1 были применены следующие льготы: по налогу на имущество физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 407 НК РФ в отношении объекта - жилой дом с кадастровым номером --- по адресу: ..., и по земельному налогу в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером --- по адресу: ....

В связи с предоставлением ФИО1 налоговых льгот Межрайонной инспекцией был произведен перерасчет земельного налога и налога на имуществе физических лиц за 2017 и 2018 годы (л.д.58-59).

В связи с применением льгот в отношении ФИО1 были произведены следующие перерасчеты: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07701000 произведено уменьшение налога в размере – 1894 руб.; по ОКТМО 07731000 произведено уменьшение налога в размере - 530 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07731000 произведено уменьшение налога в размере - 12258 руб.

По состоянию 03.03.2021 на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07731000 налог в размере - 11599.00 руб., пеня в размере – 918,62 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 61308 руб., пеня в размере – 912,46 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по ОКТМО 07701000 налог в размере - 204 руб., пеня в размере – 4,32 руб.; по ОКТМО 07731000 налог в размере - 662 руб. (л.д.68-73).

Таким образом, суммы налогов, вошедшие в уточненное административное исковое заявление, начислены ФИО1 с учетом налоговой льготы, предоставленной ей в связи с тем, что она является пенсионером по возрасту (л.д.53-54).

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной выше недоимки по налогу на имущество за 2018 год по ОКТМО 07731000 в размере 11599 руб. и пени в размере 918,62 руб. по требованиям №57084 от 09.07.2019 и №13143 от 12.02.2020, недоимки по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 07701000 в размере 204 руб. и пени в размере 4,32 руб. и по ОКТМО 07731000 налога за 2018 год в размере 662 руб. по требованиям №57084 от 09.07.2019 и №13143 от 12.02.2020, а также недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 61308 руб. и пени 912,46 руб. по требованию №13143 от 12.02.2020 - суду не представлено.

В установленные сроки вышеуказанные требования административный ответчик ФИО1 не исполнила.

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

При этом суд учитывает, что в связи с перерасчетом сумм налога Межрайонная инспекция уменьшила исковые требования, фактически отказавшись от первоначальных требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: по ОКТМО 07701000 в размере 1894 руб., по ОКТМО 07731000 в размере 530 руб., и пени 15,25 руб., в связи с чем требования административного истца в данной части рассмотрению не подлежат.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

16.09.2020 определением мирового судьи судебного участка №2 Петровского района Ставропольского края отменен судебный приказ №2а-458-29-511/2020 от 31.08.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.10), что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском в суд 22.01.2021 (л.д.4), т.е. своевременно в течение шести месяцев.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушены.

Сумма задолженности по требованию №57084 от 09.07.2019 со сроком оплаты до 05.11.2019 составила 1638,19 руб., т.е. менее трех тысяч, сумма задолженности по требованию №13143 от 12.02.2020 со сроком оплаты до 07.04.2020 составила 88455,09 руб. налога и 1316,48 руб. пени, т.е. превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 07.10.2020. Судебный приказ № 2а-458-29-511/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам вынесен мировым судьей 31.08.2020, следовательно, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии с административным иском не был пропущен.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено отвечающих требованиям ст.ст. 60,61 КАС РФ доказательств отсутствия у него задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 годы, земельного и транспортного налогов за 2018 и пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска, поскольку до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 2468,25 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 -.-, *** года рождения, ИНН ---, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю задолженность:

по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере 11 599 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто девять) руб. 00 коп. (ОКТМО 07731000, КБК 18210601020041000110);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 918 (девятьсот восемнадцать) руб. 62 коп. (ОКТМО 07731000, КБК 18210601020042100110);

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 204 (двести четыре) руб. 00 коп. (ОКТМО 07701000, КБК 18210606042041000110);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 (четыре) руб. 32 коп. (ОКТМО 07701000, КБК 18210606042042100110);

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 662 (шестьсот шестьдесят два) руб. (ОКТМО 07731000 КБК 18210606042041000110);

по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 61 308 (шестьдесят одна тысяча триста восемь) руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 07731000),

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 912 (девятьсот двенадцать) руб. 46 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 07731000).

Взыскать с ФИО1 -.- в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 2468 (две тысячи четыреста шестьдесят восемь) руб. 25 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. 16.03.2021.

Судья И.А. Черниговская