Решение № 2А-1463/18 от 28.02.2019 Анжеро-судженского городского суда (Кемеровская область)

Дело № 2а-81/2019г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Степанцовой Е.В.,

при секретаре Бунаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области 28 февраля 2019 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца – МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивировала тем, что согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ответчика. Определением от 12.09.2018г. вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Пунктом 11 статьи 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки:

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками за 2014г. не позднее 01 октября, года следующего за истекшим налоговым периодом, в 2015г. - в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2016г. - в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 Решения Совета народных депутатов Постниковского сельского поселения Ижморского муниципального района Кемеровской области (в ред. от 27.01.2012г. № 32) от 24.11.2009 г. № 18 (2014г.), от 24.11.2009г. № 18 (в ред. от 03.09.2015г. № 107) (2015 г.), установлены ставки земельного налога.

На основании статей 52, 394 НК РФ, Решения Совета народных депутатов Постниковского сельского поселения Ижморского муниципального района Кемеровской области, налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2012г. в сумме 343,14 руб. (списано в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-Ф3), за 2013 г. в сумме 344,00 руб. (списано в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ), за 2014 г. в сумме 344,00 руб., за 2015 г. в сумме 344,00 руб.

Расчет налога за 2014г.

Расчет налога за 2015 г.:

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО №

В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена пеня в размере 38,19 рублей.

Расчет пени 2014 г.:

Расчет пени 2015 г.:

До настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Требования об уплате налога и пени 25.06.2014г. № 5344 (списано в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ), от 14.02.2017г. № 221, от 11.11.2015г. № 43608, от 19.12.2014г. № 29281 (списано в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ) были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

В п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу и пени в сумме 726,19 рублей, в том числе: налог – 688 рублей, пени – 38,19 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежаще, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик возражал требования не признал, указав на отсутствие его права собственности на указанные земельные участки.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, на праве собственности ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый № (на праве общей долевой собственности), что подтверждается уведомлением главы Постниковского сельского поселения (л.д.20), свидетельством на право собственности на землю (л.д.28-29).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно налоговому уведомлению МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области № 403003 от 24.03.2015г. ФИО1 начислены к уплате налоги на сумму 403 рубля, в том числе, земельный налог в размере 344 рубля, которые подлежат уплате в срок не позднее 01.10.2015г. (л.д.12).

Уведомление направлено в адрес Потапова А.В. 14.04.2015г. заказным письмом, что следует из списка отправленной почтовой корреспонденции № 251322 с почтовой отметкой (л.д.13).

Согласно требованию МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области № 43608 по состоянию на 11.11.2015г. за Потаповым В.И. числится общая задолженность в сумме 3191,54 рубль, в том числе, по налогам (сборам) за 2014г. в размере 2444,44 рубля, которая подлежит уплате в срок до 26.01.2016г. В том числе по земельному налогу недоимка составила 344 рубля, пени 8,66 рублей (л.д.6).

Требование направлено в адрес Потапова А.В. 16.11.2015г. заказным письмом, что следует из списка отправленной почтовой корреспонденции № 508247 с почтовой отметкой (л.д.7).

Согласно налоговому уведомлению МИ ФНС России № 9 по Кемеровской области № 72905695 от 27.08.2016г. ФИО1 начислены к уплате налоги на сумму 989 рублей, в том числе, земельный налог в размере 344 рубля, которые подлежат уплате в срок не позднее 01.12.2016г. (л.д.14).

Уведомление направлено в адрес Потапова А.В. 07.10.2016г., что следует из реестра отправки налогового уведомления (л.д.16).

Согласно требованию МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области № 221 по состоянию на 14.02.2017г. за Потаповым В.И. числится общая задолженность в сумме 2782,65 рубля, в том числе, по налогам (сборам) за 2015г. в размере 2020,14 рублей, которая подлежит уплате в срок до 27.03.2017г. В том числе по земельному налогу недоимка составила 344 рубля, пени 8,49 рублей (л.д.8).

Требование направлено в адрес Потапова А.В. 27.02.2017г. заказным письмом, что следует из списка отправленной почтовой корреспонденции № 213428 с почтовой отметкой (л.д.10).

В установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена.

05.09.2018г. представитель МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратился к мировому судье судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Потапова В.И. недоимки по земельному налогу в размере 890,80 за 2014-2015гг.

10.09.2018г. мировым судьей судебного участка №4 Анжеро-Судженского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с Потапова В.И. задолженности по земельному налогу за 2014-2015гг. и пени на общую сумму 890,8 рублей.

На основании поступивших от должника возражений, определением мирового судьи судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района от 12.09.2018г., был отменен судебный приказ №2а-1429/2018 от 10.09.2018г.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В случае неявки без уважительных причин лиц, явка которых признана судом обязательной, и лиц, вызванных в судебное заседание, суд может наложить на них судебный штраф в порядке и размере, установленных статьями 122 и 123 настоящего Кодекса. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 1 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-0-0).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что в налоговом требовании № 221 установлен срок для погашения задолженности по налогам до 27.03.2017г., то есть установленный шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам в порядке приказного производства истек 27.09.2017г.. Административным истцом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени направлено мировому судье судебного участка № 4 Анжеро-Судженского судебного района 05.09.2018г., что следует из материалов дела о вынесении судебного приказа, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании недоимки по налогам в порядке приказного производства. При этом, процессуальный срок, установленный для подачи административного иска в суд, после отмены судебного приказа административным истцом соблюден.

Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

При рассмотрении административного дела представителем административного истца ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не заявлялось.

Обстоятельств, приостанавливающих, либо прерывающих течение срока давности обращения в суд, административным истцом не приведено.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса РФ, статьи 138 КАС РФ, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки является пресекательным и начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что срок для подачи административного иска о взыскании налога истек, доказательств уважительной причины пропуска срока, не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2014-2015гг. – отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 05 марта 2019 года.