Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Фокиной З.И. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Карелия об оспаривании бездействия и обязании выполнить определенные действия,

у с т а н о в и л :

Фокина З.И. обратилась в суд по тем основаниям, что в мае 2012 года по результатам розыгрыша, состоявшегося в магазине «Магнит», она выиграла автомобиль CHERY A13 стоимостью 355 999 руб., уплатила за него налог на доходы физических лиц по ставке 35 процентов. В 2020 году после просмотра телевизионных новостей ей стало известно о том, что налог на выигрыш в лотерею составляет 13 процентов. Обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате ей излишне уплаченной суммы налога в размере 74 440 руб., в чем ей было отказано. С решением налогового органа не согласна, в связи с чем просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Карелия вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 77 440 руб.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.

В судебном заседании административный истец Фокина З.И. поддержала заявленные требования по указанным в иске основаниям, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что уведомление об уплате налога на доходы физических лиц ей направлено не было, налог исчислен ею самостоятельно по ставке 35 процентов, но она полагает, что он должен быть исчислен по ставке 13 процентов или же она должна быть освобождена от уплаты налога. Считает, что проводимый розыгрыш призов был обусловлен юбилеем магазина «Магнит», с рекламой товаров, работ и услуг не связан. В имеющихся у нее документах относительно передачи ей выигранного автомобиля сведения о том, по какой ставке подлежит исчислению налог на доходы физических лиц, отсутствуют. Кроме того, в стоимость выигранного ею автомобиля вошел налог на добавленную стоимость, стоимость автомобиля указана выше, нежели его розничная цена.

Представитель административных ответчиков Пожарская А.В. полагала заявленные требования не основанными на законе, поскольку код выигрыша (2740 – стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг) был указан налоговым агентом в представленной в налоговый орган налоговым агентом справки о доходах физического лица – Фокиной З.И. – за 2012 год по форме 2-НДФЛ, налог налоговым агентом исчислен в размере 123 200 руб., удержан не был. Оснований полагать, что код выигрыша указан налоговым агентом неверно, не имеется. До 2018 года обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уведомление об уплате налога на доходы физических лиц отсутствовала, налогоплательщик Фокина З.И. самостоятельно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, исчислила налог, уплатила его в бюджет. Налог исчислен Фокиной З.И. верно, по ставке 35 процентов, оснований для признания налога излишне уплаченным, исчисления его по ставке 13 процентов либо освобождения Фокиной З.И. от уплаты налога не имеется. Также указала, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, данный срок налогоплательщиком пропущен. Возражения относительно заявленных требований представлены в материалы дела в письменном виде.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Если суд признает оспариваемые решения, действия (бездействие) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, он принимает решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными и обязывает административного ответчика устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению (часть 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При отсутствии указанной выше совокупности условий для признания оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Как установлено судом, по результатам проведенной магазином «Магнит» рекламной акции Фокиной З.И. в 2012 году был получен доход в виде приза (автомобиля CHERY A13). Приз (автомобиль CHERY A13) предоставлен ООО «НСТ», стоимость автомобиля составила 355 999 руб., определена договором от 01.07.2012 №8942, заключенным ЗАО «ЧЕРИ АВТОМОБИЛИ РУС», ООО «НСТ» и Фокиной З.И.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Иное, в частности, определено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации: в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, установлена налоговая ставка в размере 35 процентов.

Налоговым агентом ООО «НСТ» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ №16 от 14.09.2012 в отношении получателя дохода Фокиной З.И. с признаком 2 о невозможности удержания налога в сумме 123 200 руб. с дохода в размере 355 999 руб. при налогооблагаемой базе 351 999 руб., полученного по коду 2740.

Указанный код дохода (2740) приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» присвоен доходу в виде стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Налогоплательщик Фокина З.И., как это было установлено действующим в 2013 году налоговым законодательством, самостоятельно исчислила и уплатила сумму налога на доходы физических лиц с полученного дохода в виде стоимости выигрыша, превышающей 4 000 руб., (351 999 руб.) по ставке 35 процентов (подала налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, 27.06.2013 внесла в бюджет 50 000 руб., 12.07.2013 – 73 200 руб.).

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом заявление Фокиной З.И. от 14.01.2020 №109 о зачете (возврате) излишне уплаченного налога за 2012 год рассмотрено налоговым органом по существу, основанием для отказа в возврате согласно сообщению от 14.01.2020 №13 явилось отсутствие переплаты по налогу.

Судом установлено, что сумма налога на доходы физических лиц (123 200 руб.) исчислена Фокиной З.И. в соответствии с требованиям названных выше пункта 2 статьи 224 и пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Оснований для подачи уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не имеется.

Довод Фокиной З.И. относительно необходимости исчисления налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов в отношении полученного ею дохода либо освобождения ее от уплаты налога, на законе не основан.

Утверждение Фокиной З.И. относительно того, что проводимый розыгрыш автомобиля не относился к числу конкурсов, игр и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, опровергается сведениями, указанными ООО «НСТ» в справке о доходах физического лица за 2012 год №16 от 14.09.2012.

Отсутствие в договоре от 01.07.2012 №8942, заключенном ЗАО «ЧЕРИ АВТОМОБИЛИ РУС», ООО «НСТ» и Фокиной З.И. сведений об основании предоставления автомобиля Фокиной З.И., ставке налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в связи с получением данного автомобиля, вытекающую из закона обязанность налогоплательщика уплатить налог в размере 35 процентов от стоимости полученного выигрыша (с учетом предусмотренного вычета) не умаляет.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что сумма налога, уплаченная Фокиной З.И., исчислена верно, излишне уплаченной не является, в связи с чем отказ налогового органа в возврате суммы излишне уплаченного налога является правомерным, в то время как заявленные Фокиной З.И. требования не основаны на законе и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Медвежьегорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья М.Л. Свинкина

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2020 года