Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Богданову Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Богданову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что Богдановым Д.А. в 2019 г. получен доход в размере 1 273 руб. 94 коп. от <наименование> (ПАО), при выплате которого не была удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 166 руб. Срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2019 г. - не позднее 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен, возражения относительно начислений не заявлены. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, которое ответчиком не исполнено. По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 08.04.2016 по 16.11.2020 Богданов Д.А. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее 01.12.2020 в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 28 482 руб. 13 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 7 396 руб. 16 коп. Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату: налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 01 руб. 60 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 274 руб. 38 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 71 руб. 25 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021). В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика направлены требования: № от 08.02.2021 с предложением добровольном порядке в срок до 05.04.2021 уплатить недоимку по налогам в размере 36 044 руб. 29 коп. и задолженность по пени в сумме 347 руб. 23 коп. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморскою судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу, задолженности по пени и штрафу. 02.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника недоимки по налогу, задолженности по пени и штрафу. 22.03.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 02.06.2021 в связи с поступившими возражениями должника. Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением - не позднее 22.09.2023. Просит суд взыскать с Богданова Д.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 166 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 01 руб. 60 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2020 год в сумме 7 396 руб. 16 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 71 руб. 25 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): страховые взносы за 2020 год в сумме 28 482 руб. 13 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 274 руб. 38 коп., всего взыскать 36 391 руб. 52 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Богдановым Д.А. в 2019 г. получен доход в размере 1 273 руб. 94 коп. от <наименование> (ПАО), при выплате которого не была удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 166 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2019 г. - не позднее 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен, возражения относительно начислений не заявлены

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, что подтверждается почтовым реестром.

Направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2020 ответчиком не исполнено.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 08.04.2016 по 16.11.2020 Богданов Д.А. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 431 НК РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из дохода, который заключается в следующем: плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышал 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта (п. 5 статьи 432 НК РФ).

Дата снятия с учета в налоговом органе Богданова Д.А. 16.11.2020, следовательно, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее 01.12.2020 в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 28 482 руб. 13 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 7 396 руб. 16 коп.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату: налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 01 руб. 60 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 274 руб. 38 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 71 руб. 25 коп. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены по адресу налогоплательщика заказными письмами требования: № от 08.02.2021 с предложением добровольном порядке в срок до 05.04.2021 уплатить недоимку по налогам в размере 36 044 руб. 29 коп. и задолженность по пени в сумме 347 руб. 23 коп.

В установленный срок требования Богданова Д.А. самостоятельно не исполнены.

Суд проверил расчет налогов и пени, находит их правильным, произведенным в соответствии с нормами действующего законодательства.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования об уплате задолженности).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморскою судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу, задолженности по пени и штрафу.

02.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника недоимки по налогу, задолженности по пени и штрафу.

В связи с поступившими возражениями Богданова Д.А. определением мирового судьи от 22.03.2023 судебный приказ по делу № от 02.06.2021 отменен.

Как установлено в судебном заседании, Богданов Д.А. в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования налогового органа самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 291 руб. 73 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Богданову Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Богданова Д. А. (ИНН №), <дата рождения>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 166 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 01 руб. 60 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2020 год в сумме 7 396 руб. 16 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 71 руб. 25 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): страховые взносы за 2020 год в сумме 28 482 руб. 13 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 274 руб. 38 коп., всего взыскать 36 391 (тридцать шесть тысяч триста девяносто один) руб. 52 коп.

Взыскать с Богданова Д. А. (ИНН №), <дата рождения>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 291 (одна тысяча двести девяносто один) руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2023.

Председательствующий Н.Е. Сараева