Гражданский кодекс часть 1

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Хасьянова Н.Д., при секретаре Кадыровой Л.К. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Астраханской области (далее МИФНС России № 5 по Астраханской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена декларация по НДС за первые 9 месяцев 2014 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 9 месяцев 2017 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Срок подачи декларации по НДС за третий квартал 2013 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за третий квартал 2013 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2013 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за первый квартал 2013 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за первый квартал 2015 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2013 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за первое полугодие 2013 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за первое полугодие 2013 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2013 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за 9 месяцев 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за 9 месяцев 2015 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 9 месяцев 2015 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за полугодие 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за полугодие 2015 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за полугодие 2015 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за первый квартал 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за первый квартал 2015 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за первый квартал 2014 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за первый квартал 2014 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2014 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок подачи декларации по НДС за первый полугодие 2014 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за полугодие 2014 года. По результатам камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за полугодие 2014 года, тем самым совершив виновное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ является физическим лицом, получившим сумму дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в связи с чем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Согласно п. 1 ст. 229 гл. 23 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по налогу на дохды физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за систекшим налоговым периодом, то есть срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. По результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, тем самым совершила виновное противоправное деяние за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. По результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, тем самым совершила виновное противоправное деяние за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены и направлены: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей;

Вместе с тем, указанные суммы налогоплательщиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности в размере 11000 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившим заявлением ФИО1

До настоящего времени сумма задолженности указанная в требованиях административным ответчиком не погашена.

В связи с указанным административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Астраханской области штраф по налогу на добавленную стоимость на товары производимые на территории РФ в размере 9000 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила адресованные суду письменные возражения на исковое заявление, в которых просила в иске отказать, указав на пропуск административным истцом срока для принудительного взыскания налога.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Из смысла положений ст. 69 и ст. 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по страховым взносам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы страховых взносов, на которую она начислена.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

Также административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ.

Вместе с тем, свою обязанность по уплате налога в установленные законом сроки ответчик ФИО1 не исполняла.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По требованию № сумма недоимки по налогу и пени не превысила 3000 рублей, срок уплаты которой установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по АО задолженности по налогу и штрафу выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанных обстоятельств следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и штрафа, МИФНС России № 5 по АО обратилось по истечение шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС России № 5 по АО обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, из установленных обстоятельств, следует, что общий срок обращения в суд налоговым органом пропущен, поскольку административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом процессуального срока на обращение в суд с административными требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц, что является основанием для отказа в удовлетворении данных административных требований.

Ходатайство о восстановлении пропуска срока обращения в суд, как и доказательств об уважительной причине пропуска срока, административным истцом не заявлялись и не предоставлялись.

В силу ст. 92 - 94, 138 ч. 5, 180 ч. 5, 286 ч. 2 КАС РФ пропуск административным истцом без уважительной причины установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд - является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, при этом суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу, а в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом факта пропуска административным истцом установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленного налоговым органом административного иска к плательщику о взыскании обязательных платежей и санкций надлежит отказать в связи с пропуском административным истцом без уважительных причин указанного в ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока подачи в суд административного искового заявления по данной категории административных дел.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 20 сентября 2020 года.

Судья Н.Д. Хасьянов