Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов на имущество, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратилась в суд с административным иском к Наиловой Л.Н. о взыскании задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 41 400 руб., пени в размере 155,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 515 руб., пени в размере 5,70 руб., указав на то, что ответчик свою обязанность по своевременной оплате названных налогов не исполнила в установленные в налоговых требованиях сроки.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска Лобанов А.С., действующий на основании доверенности в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал. Однако, в дополнениях указал, что в отношении ответчика интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица», куда направлялись все налоговые уведомления и налоговые требования истцом, был подключен ошибочно инспекцией. Другим способом налоговые уведомления и налоговые требования ответчику не направлялись.

Административный ответчик Наилова Л.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, представила отзыв на иск. Ранее участвуя в судебных заседаниях, просила в иске отказать, в том числе по причине не получения от налогового органа требований об уплате налоге, и, соответственно, по причине пропуска ими процессуального срока для подачи иска в суд. Также она указывала на то, что взыскиваемый с нее по иску налог уже был удержан ранее с ее дебетовой карты в Сбербанке по судебному приказу.

Заслушав административного истца, исследовав в судебном заседании письменные материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено положениями п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, в соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской федерации.

Так, Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с ч.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», транспортный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Сумма налога рассчитывается по формуле: мощность мотора л/с х ставка налога х коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе и квартиры (ст. 2 Закона). Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ст. 3 Закона).

Решением Челябинской городской Думы от 25 октября 2005 года № 7/12, в редакции решения Челябинской городской Думы от 23 ноября 2010 года № 19/4, налог на имущество (жилое помещение) исчисляется в размере 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества (при стоимости имущества до 300 тыс.руб.), в размере 0,22% (при стоимости имущества от 300 до 500 тыс.руб.), в размере 0,7% (при стоимости имущества от 500 тыс.руб. до 1 млн. 500 тыс.руб.), в размере 1,2% (при стоимости имущества свыше 1 млн. 500 тыс.руб.).

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из представленных истцом документов следует, что у ответчика имеется задолженность по требованию № от 19.12.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 515 руб., пени в размере 5,70 руб., по транспортному налогу в размере 41 400 руб., пени в размере 155,94 руб. со сроком уплаты указанной недоимки до 09.01.2019 г.

Как следует из материалов дела, данное требование, как и налоговое уведомление были направлены административному ответчику через интерактивный сервис в «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица», который как следует из ответа ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска был подключен ошибочно инспекцией, заявление Наиловой Л.Н. на подключение данного сервиса отсутствует. Соответственно, она не знала и не могла знать о наличии открытого на ее имя «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица», а также об имеющейся у нее недоимки. Иного суду не представлено.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок законом предусмотрен для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

20.02.2019г. мировым судьёй судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска выдан судебный приказ по заявлению ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска от 15.02.2019г. в отношении административного ответчика по взысканию вышеупомянутых сумм, который отменён в связи с поступившими возражениями от должника определением от 15.03.2019 г., после чего 16.09.2019 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Тем самым, поскольку истцом не представлено доказательств направления указанного выше налогового требования ответчику с указанием определенного срока для погашения имеющейся у нее недоимки, истец фактически не доказал суду соблюдение им процессуальных сроков для обращения с настоящим иском в суд. В связи с тем, что пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в иске, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Отказать Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска в удовлетворении исковых требований к ФИО1, ***, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 41 400 руб., пени в размере 155 руб. 94 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 515 руб., пени в размере 5 руб. 70 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи частной жалобы через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: М.Е. Вардугина

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2020г.