Гражданский кодекс часть 1

Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, о взыскании задолженности по налогу на землю и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к

ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика суммы задолженности за 2014 год:

- по транспортному налогу - 4 250 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога

за период с 02.10.2015 по 22.03.2015 - 228,74 руб.

- по налогу на землю - 133 006 руб.;

- пени

за период с 02.10.2015 по 22.03.2015 - 7 158,38 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что:

1) Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД Алтайского края), указанных в налоговом уведомлении, приложенном к иску, ФИО1, ИНН №, является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Как предусмотрено Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится в срок до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 21.04.2015 на уплату транспортного налога за 2014 год, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01.10.2015.

Поскольку транспортный налог за 2014 год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 45 ГК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от 15.10.2015, однако в срок, указанный в требовании, ответчик налог не уплатил.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 4 250 рублей.

Размер пени определяется в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.10.2015 по 31.12.2015 в размере 228,74 руб.

2) Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

Ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ уплата налога производится в срок до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Согласно налоговому уведомлению № сумма земельного налога за 2014 год составила 133 006 рублей по сроку уплаты 01.10.2015.

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов № от 15.10.2015 однако, в срок установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В настоящее время числится задолженность по земельному налогу в размере 133 006 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога определяется за период с 02.10.2015 по 31.12.2015 (дата составления заявления) и составляет 7 158,38руб.

Впоследствии истец неоднократно уточнял исковые требования ( Т.1 : л.д. 31-32, Т. 3: л.д.34-36, 49-53; 108-111); в окончательном варианте в уточненном исковом заявлении истец указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1, ИНН № (далее налогоплательщик или ответчик), является собственником следующих транспортных средств:

1) автомобиль грузовой, <О.>; мощность двигателя 100.00 л.с., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

2) автомобиль грузовой, <М.>; мощность двигателя 75.00 л.с., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

3) автомобиль грузовой, <Н.>; мощность двигателя 125.00 л.с., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, в 2014 году являлся собственником земельных участков и ( или ) долей в них:

1) Адрес: <адрес>, кадастровый номер №.

2) Адрес: <адрес>, кадастровый номер №:

- На 09.01.2012 в данном земельном участке ответчик владел <данные изъяты> б/га;

- на 19.01. 2012 в данном земельном участке ответчик владел <данные изъяты> б/га;

- на 08.02.2012 - <данные изъяты> б/га;

- на 12.12.2013 - <данные изъяты> б/га;

- на 20.01.2014 - <данные изъяты> б/га;

- на 19.02.2014 - <данные изъяты> б/га;

- на 22.04.2015 - <данные изъяты> б/га.

3) Адрес <адрес>, территория <данные изъяты> сельсовета, в 4 км., кадастровый номер №;

4) Адрес <адрес>, территория <данные изъяты> сельсовета, кадастровый номер №;

5) Адрес <адрес>, кадастровый номер №;

3) Адрес: <адрес>, территория <данные изъяты> сельсовета, в 4 км., кадастровый номер №;

4) Адрес: <адрес>, кадастровый номер №, в данном земельном участке ответчик владел 34/ 57 долями.

5) Адрес: <адрес>, кадастровый номер №.

В уточненном иск административный истец указал, что сумма земельного налога, подлежащего взысканию за 2014 год, составляет 95 139 руб., с учетом сторнирования, поскольку на основании сведений, поступивших в налоговую инспекцию из администрации Заринского района до рассмотрения дела по существу, административный истец произвел перерасчет сумм земельного налога, подлежащих взысканию.

В частности, в налоговом уведомлении сумма земельного налога за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером № была указана в размере

47 101 руб., но в уточненном иске она уменьшается до 9 234 руб.

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога определяется за период с 02.10.2015 по 31.12.2015 (дата составления заявления) и составляет 5 120,38руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Опрошенный в предыдущих судебных заседаниях исковые требования признал частично и пояснил, что истец не возражает против взыскания транспортного налога в указанной в иске сумме.

Относительно земельного налога он согласен с суммой налога в размере 389 руб. за 2014 год по земельному участку по адресу: <адрес> и признает налог на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 24 534 руб. С суммами остальных налогов на землю не согласен, поскольку по земельному участку № неправильно указаны принадлежащие административному ответчику доли, выведенные в арифметическую дробь 1647/15625. Фактически в данном земельном участке в 2014 году ФИО1 владел долями в виде баллогектаров. Неясно, каким образом административный истец перевел баллогектары в арифметическую дробь.

Кроме того, по этому же земельному участку сама налоговая инспекция за предыдущие годы произвела перерасчет налога в сторону уменьшения, о чем ему письменно сообщили, однако в иске налог указан без учета данного обстоятельства.

Он не согласен с размером налога на землю в сумме 58 903 руб., так как в собственности ФИО1 в 2014 году не было 34/57 доли в земельном участке. В собственности ФИО1 в 2014 году находились 68/114 долей в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения.

Ознакомившись с иском, выслушав представителя административного ответчика ФИО1, ФИО2, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по следующим основаниям:

Транспортный налог:

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в период времени с 01.01. 2014 по 31.12.2014 год он владел на праве собственности следующими транспортными средствами: автомобилем «<О.>, 1993 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 100 лошадиных сил (73,5 кВт); автомобилем «<М.> », 1989 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № мощностью 75 лошадиных сил ( 55,1 кВт); автомобилем «<Н.>», 1987 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 125 лошадиных сил (91,9 кВт), что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных с РЭО ГИБДД МО МВД России «Заринский» по Алтайскому краю( Т. 1 л.д. 44-46).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного административному ответчику 11.06.2015, следует, что ФИО1 в срок до 01.10.2015 предлагалось уплатить транспортный налог на общую сумму 4 250 руб. ( Т.1 л.д. 1. Т.3 л.д. 122).

Поскольку транспортный налог не был уплачен ФИО1 16.10.2015 было направлено Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.10.2015, в срок до 30.11.2015, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере - 4250 руб. и 474,12 руб. - пени ( л.д.Т.1 л.д. 10).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2014 год суду не представлено.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Абзацем 3 пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действующей с 01 января 2015 года ) предусмотрен срок уплаты транспортного налога : "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.";

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66 -ЗС в 2014 году были определены следующие налоговые ставки: на легковые автомобили (с каждой лошадиной силы):

с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - ставка 10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - ставка 20, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - ставка 25.

В налоговом уведомлении приведен расчет транспортного налога, который суд признает правильным:

Так, на автомобиль «<О.>» мощностью 100 лошадиных сил за 2014 необходимо было уплатить налог в размере 1 000 руб. ( 100 - лош.сил, * 10- налоговая ставка, * 12 - количество месяцев владении, / 12 - общее количество месяцев в году); на автомобиль «<М.>» - 750 руб. ( 75 - лош.сил, * 10- налоговая ставка, * 12 - количество месяцев владения, / 12 - общее количество месяцев в году); на автомобиль <Н.> 2 500 руб. ( 125 - лош.сил, * 20- налоговая ставка, х 12 - количество месяцев владения, / 12 - общее количество месяцев в году).

Таким образом, общая сумма транспортного налога неуплаченная ФИО1 за 2014 год составила 4 250 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления ( п.1 ст. 45 НК РФ) недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется ст. 48 НК РФ. В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, определяющей право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Истец в уточненном иске просит о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 по 22.03.2016, т.е. по день составления иска.

Вместе с тем в требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц) ФИО1 предлагалось в срок до 30.11.2015 произвести оплату земельного налога и пени по земельному налогу определенных на дату 15.10.2015 (Т. 1 л.д. 10).

Поскольку административный истец не представил суду доказательств направления административному ответчику требования об уплате пени за период с 16.10.2015 и по 22.03.2016 ( дата, указанная в иске), принимая во внимание, что неисполнение контрольным органом обязанности по направлению требования об уплате пени свидетельствуют об отсутствии у такого органа права на обращение в суд с иском, суд приходит к выводу, что пени за несвоевременную уплату транспортного налога подлежат взысканию за период с 02.10.2015 по 15.10.2015.

8,25% ( ставка рефинансировании в указанный период) / 300 =0,0275% в день.

4 250 руб. ( неуплаченный транспортный налог) * 14 дней * 0,0275% = 16, 36 руб.

Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в период времени с 02.10.2015 по 15.10.2015 составляет 16,36 руб.

2. Земельный налог

11.06.2015 в адрес ФИО1 административный истец направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до 01.10.2015 уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 133 006 руб. за пользование земельными участками и долями в земельных участках:

1) земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 129 553 руб., за 12 месяцев владения в сумме 389 руб.;

2) 1647/5625 долями в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 148 949 620 за 12 месяцев владения в сумме 47 101 руб.;

3) земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, территория <данные изъяты> сельсовета в 4 км. по направлению на юг от с…,кадастровой стоимостью 8 178 002 за 12 месяцев владения в сумме 24 534 руб.;

4) 34/57 долями в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 32 916 135 за 12 месяцев владения в сумме 58 903 руб.;

5) земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 4 158 600 руб. за 2 месяца владения в сумме 2 079 руб. ( Т.1 л.д. 16, Т.3 л.д. 122).

Поскольку земельный налог не был уплачен, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ было направлено Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: земельный налог - 133 006 руб. и

28 434,55 руб. - пени за несвоевременную уплату земельного налога ( л.д.Т.1 л.д. 10).

Согласно выписке из ЕГРП, выданной Филиалом федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 17.05.2016, ФИО1 в 2014 году владел на праве собственности:

с 12.12.2013 по 19.01.2014 - 6 919 баллогектарами в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства, площадью 83 018 680 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;
с 20.01.2014 по 18.02.2014 - 2 849 баллогектарами в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства, площадью 83 018 680 кв.м., по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;
с 19.02.2014 по 21.04.2015 - 4 070 баллогектарами в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения -для сельскохозяйственного производства, площадью 83 018 680 кв.м., по адресу <адрес> с кадастровым номером №;
с 28.06.02 и на день предоставления выписки ( 17.05.2016) - земельным участком

из земель населенных пунктов для личного подсобного хозяйства, площадью

4 092 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>

<адрес>, с кадастровым номером

№;

с 12.12.2013 и на день предоставления выписки ( 17.05.2016) -68/114 долями в

праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения -для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ;

с 30.09.2011 и на день предоставления выписки ( 17.05.2016) - земельным участком

из земель сельскохозяйственного назначения -для сельскохозяйственного

производства, площадью 4 700 000 кв.м. по адресу: <адрес>

<адрес>, с кадастровым номером №;

) с 20.01.2014 и по 19.03.2014 - земельным участком из земель

сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства,

площадью 2 390 000 кв.м., по адресу: <адрес>

<адрес>. Местоположение установлено

относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир <адрес>

<адрес>. Участок находится примерно в 2, 96 км. от ориентира по направлению

на северо-восток, с кадастровым номером № ( Т.1 л.д.47-51).

В силу ч.1. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п.7 ст. 396 НК РФ ( в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2015 ) в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действующей с 01 января 2015 года ) предусмотрен срок уплаты земельного налога : "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом"

08.06.2012 Советом депутатов <данные изъяты> сельсовета Заринского района Алтайского края за № было принято решение «О введении земельного налога на территории муниципального образования Гоношихинский сельсовет», которым налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования были установлены в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ в отношении участков, в том числе, приобретенных ( предоставленных) для личного подсобного хозяйства, а также в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Этим же решением налоговая ставка в отношении прочих земельных участков была определена в 1,5%. Налоговые ставки, установленные данным решением действовали и в 2014 году

( Т.1 л.д. 40-43)

На 1 января 2014 года кадастровая стоимость земельных участков была установлена следующей:

- на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> -

129 553 руб.;

-на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка составляла 150 699 103,20 руб.( однако учитывая, что в налоговом уведомлении кадастровая стоимость земельного участка указана в 148 949 620 руб., при расчете налога суд руководствуется суммой, указанной в налоговом уведомлении ) ;

-на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, территория <данные изъяты> сельсовета в 4 км. по направлению на юг от с…,кадастровая стоимость земельного участка составляла 8 178 002 руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость - 32 916 135 руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 4 158 600 руб. ;

В подтверждение вышеуказанной кадастровой стоимости земельных участков по запросу суда предоставлены кадастровые справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости с филиала ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии « по Алтайскому краю ( Т.1 л.д. 53-57).

Доказательств уплаты земельного налога ответчик суду не предоставил.

Согласно пункта 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд не может согласиться с позицией представителя административного ответчика, заявившего, что административный истец не обосновал методику перевода долей в земельном участке ( в виде баллогектаров) в арифметическую дробь, с целью исчисления сумм земельного налога, а поэтому оснований для взыскания налога на доли в виде баллогектаров не имеется.

Так, согласно имеющегося в материал дела постановления администрации Заринского района от ДД.ММ.ГГГГ за № ( пункт 1) на территории района была установлена среднерайонная норма бесплатной передачи земли в собственность гражданам в размере 407 баллогектаров, или 16,6 га, сельскохозяйственных угодий ( Т.3 л.д. 102).

Таким образом, 407 баллогектаров были приравнены к 16,6 га.

Как следует из постановления администрации Заринского района от ДД.ММ.ГГГГ за

№ каждому члену коллектива в АО «<данные изъяты>» из бывших земель АО «<данные изъяты>» ( где расположен и земельный участок с кадастровым номером №) при приватизации полагалось по 16,6 га. земли ( Т. 3 л.д. 114).

Однако при регистрации права собственности ФИО1, купившего земельные доли, его права в органах государственной регистрации на эти доли были зарегистрированы в виде баллогектаров.

Вместе с тем в судебном заседании было установлено, что в земельном участке с кадастровым номером №ФИО1 в 2014 году владел следующими долями;

с 01.01.2014 по 19.01.2014 - 6 919 баллогектарами, то есть 17 долями ( 17 * 16,6 га.

( размер одной доли) = 282,2 га;

с 20.01.2014 по 18.02.2014 - 2 849 баллогектарами, то есть 7 долями ( 7 *

16,6 га.=116,2 га);

с 19.02.2014 по 31.12.2014 - 4 070 баллогектарами, то есть 10 долями ( 10 *

16,6 га. = 166 га).

Как следует из выписки из ЕГРП общая площадь всего земельного участка с кадастровым номером № в 2014 году составляла 83 018 680 кв.м., или 8 301 га.

Доли административного ответчика в данном земельном участке в различные периоды 2014 года можно определить следующим образом:

282,2/8301=0,034;
116,2/8301=0,014;
166/8301 =0,02.

Кадастровая стоимость всего земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ - 148 949 620 руб.

0,034 х 148 949 620 = 5 064 287 руб. - кадастровая стоимость земельного участка в период времени с 01.01.2014 по 19.01.2014;
0,014 х 148 949 620 = 2 085 295 руб. - кадастровая стоимость земельного участка в период времени с 20.01.2014 по 18.02.2014;
0,02 х 148 949 620 = 2 978 992 руб. - кадастровая стоимость земельного участка в период времени с 19.02.2014 по 31.12.2014.

При этом расчет налога на земельные доли в участке с кадастровым номером № должен быть произведен следующим образом:

5 064 287 руб. ( кадастровая стоимость) * 0,3% ( налоговая ставка) / 12 ( месяцев в году) * 1 ( количество месяцев владения) = 1 266 руб;
2 085 295 руб. ( кадастровая стоимость) * 0,3% ( налоговая ставка) / 12 ( месяцев в году) * 1 ( количество месяцев владения) = 521,25 руб.
2 978 992 руб. ( кадастровая стоимость) * 0,3% ( налоговая ставка) / 12 ( месяцев в году) * 10 ( количество месяцев владения) = 7 446,67 руб.

ИТОГО: общая сумма налога за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером № составляет : 1 266 руб. + 521 руб., + 7 447 руб. = 9 234руб.

Расчет недоимки по земельному налогу на земельный участок, с кадастровым номером № производится следующим образом :

129 553 руб.( кадастровая стоимость) * 0,3% х 12 / 12 =389 руб.

Суд не может согласиться с позицией представителя административного ответчика, что ФИО1 в 2014 году не владел 34/57 долями в земельном участке с кадастровым номером № и соответственно не должен платить налог. Данные пояснения опровергаются выпиской из ЕГРП, согласно которой административный ответчик в 2014 году владел 68/114 долями в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения -для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Арифметическая дробь 68/114 является кратной дроби 34/57. Поскольку в указанный период времени право собственности ответчика на 68/114 ( что соответствует 34/57) долей доказано, он должен уплатить земельный налог, который рассчитывается следующим образом:

32 916 135 руб. ( кадастровая стоимость всего земельного участка) * 34 / 57 = 19 634 186 руб. ( кадастровая стоимость 34/57 доли, принадлежащих ответчику).

19 634 186 руб. * 0,3% х 12 / 12 =58 903 руб.

Расчет недоимки по земельному налогу на земельный участок, с кадастровым номером № :

8 178 002 руб.( кадастровая стоимость) * 0,3% х 12 / 12 =24 534 руб.

Расчет недоимки по земельному налогу на земельный участок, с кадастровым номером № :

4 158 600 руб. ( кадастровая стоимость) * 0,3% * 2/12 =2 079 руб.

Расчет недоимки по земельному налогу, произведенный судом, полностью совпадает с расчетом, представленным суду административным истцом.

При этом общая сумма земельного налога получается менее общей суммы земельного налога, указанной в налоговом уведомлении ( Т.1 л.д. 15), поскольку после направления налогоплательщику налогового уведомления сумма земельного налога была уточнена в сторону уменьшения.

Общая сумма земельного налога за 2014 год по всем земельным участкам и долям в них составляет: 9 234руб.+ 389 руб.+58 903 руб.+24 534 руб.+ 2 079 руб.= 95 139 руб.

За несвоевременную уплату налога истец в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ просит взыскать с административного ответчика пеню за период с 02.10.2015 по 22.03.2016, т.е. по день составления иска.

Поскольку административный истец не представил суду доказательств направления административному ответчику требования об уплате пени за период с 16.10.2015 и по 22.03.2016 ( дата, указанная в иске), принимая во внимание, что неисполнение контрольным органом обязанности по направлению требования об уплате пени свидетельствуют об отсутствии у такого органа права на обращение в суд с иском, суд приходит к выводу, что пени за несвоевременную уплату земельного налога подлежат взысканию за период с 02.10.2015 по 15.10.2015.

8,25% ( ставка рефинансировании в указанный период) / 300 =0,0275% в день.

95 139 руб. ( неуплаченный земельный налог) * 14 дней * 0,0275% = 366,28 руб.

Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в период времени с 02.10.2015 по 15.10.2015 составляет 366, 28 руб.

Суд находит необоснованной позицию представителя административного ответчика о необходимости вычета из общей суммы земельного налога в размере 95 139 руб. сумм переплаченного налога за 2012 и за 2013 годы.

Действительно, представитель административного ответчика в судебном заседании приобщил к материалам дела письменное сообщение из налоговой инспекции подтверждающее, что при сверке налогов за 2012 и 2013 годы было установлено, что суммы земельного налога подлежат уменьшению (Т. 3 л.д.1).

Однако из письменного сообщения административного истца, поступившего в суд, следует, что из начисленных сумм налога за 2012 год, 129 228,07 руб., по факту было уплачено только 33 021,14 руб., начисленная сумма налога за 2013 год в размере

130 060 руб. вообще не погашалась ( Т. 3 л.д. 45).

Доказательств иного административный ответчик суду не предоставил.

Налоговый кодекс в ст. ст. 78 и 79 предусматривает зачет или возврат излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а также возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа. Однако, как уже было указано выше, доказательств того, что с административного ответчика были излишне взысканы или излишне уплачены им налоги, сборы, пени, штрафы суду не представлено.

В письменном ответе в адрес ФИО1 МИФНС № 4 по Алтайскому краю признала факт излишнего начисления налогов за 2012-2013 годы и указала на то, что после проведения модернизации программных комплексов налоговых органов РФ будет произведен перерасчет, в программу будут внесены уточненные сведения.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, заявленные к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, о взыскании задолженности по налогу на землю и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего: <адрес>, с зачислением в соответствующий бюджет суммы задолженности за 2014 год:

- по транспортному налогу - 4 250 руб.;

- пени за несвоевременную уплату

транспортного налога

за период 02.10.2015 по 15.10.2015 - 16, 36 руб.;

- по налогу на землю - 95 139 руб.

- пени за несвоевременную

уплату налога на землю

за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 - 366, 28 руб.

А ВСЕГО: 99 771 ( девяноста девять тысяч семьсот семьдесят один) рубль 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 193 ( три тысячи сто девяноста три) рубля 14 копеек.

В удовлетворение оставшейся части исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Чубукова Л.М.

В окончательной форме решение изготовлено 05.08.2016