Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Гушкиной Зои Михайловны к ИФНС России №4 по г. Краснодару об оспаривании бездействия налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Гушкина З.М. обратился в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неисполнении заявления об исправлении налоговой ошибки в части задолженности по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что Гушкина З.М. состоит в ИФНС №4 на учете в качестве адвоката с 28.04.2008. В соответствии с действующим законодательством она обязана уплачивать налог на доходы физического лица и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. В соответствии с приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" административный истец зарегистрировала личный кабинет налогоплательщика, где получает информацию от налоговых органов, а при необходимости также направляет обращения в налоговый орган. Для цели уплаты налогов за отчётный 2022 год Гушкина З.М. проверила в личном кабинете порядок оплаты через единый налоговый счёт, но не смогла уплатить текущие налоги (НДФЛ и страховые взносы) по той причине, что по состоянию на 20.05.2023 в разделе «сумма к уплате» указана задолженность в размере <данные изъяты>, плюс предстоящие платежи <данные изъяты> Не согласившись с указанной суммой задолженности, она 01.06.2023 направила в налоговый орган через личный кабинет заявление с указанием о несогласии с указанной суммой задолженности и просила провести проверку правильности начисленной задолженности, и направить в ее адрес информацию с расшифровкой задолженности. В сообщении налогового органа по состоянию на 22.06.2023 представлена задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе долг по НДФЛ - <данные изъяты>, пени <данные изъяты> Из представленной расшифровки административный истец признает только задолженность по текущим платежам НДФЛ за отчётный 2022 год в сумме <данные изъяты>, плюс страховые взносы на 2023 год в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты>, поскольку все платежи НДФЛ за периоды до 2022 года были уплачены с направлением в налоговый орган копий платёжных документов. В связи с несогласием с указанной задолженностью административный истец 04.07.2023 направила в налоговый орган обращение с указанием, что сумма задолженности не соответствует действительности. В ответ на данное обращение был получен ответ налогового органа от 19.07.2023 №, в котором указано, что по состоянию на 19.07.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС – <данные изъяты> Кроме этого, в личный кабинет поступило ещё одно сообщение от налогового органа от 19.07.2023 №, в котором указано на то, что по состоянию на 19.07.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС – <данные изъяты> В этом же письме налоговым органом предложено в целях корректировки начисленных авансов по НДФЛ представить уточнённые декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 - 2018 гг. Необходимость в направлении уточнённых деклараций возникла по той причине, что при направлении в налоговый орган деклараций 3-НДФЛ за периоды 2016 - 2018 гг. Гушкина З.М. не указала авансовые платежи. Административный истец исполнила требование налогового органа и 27.07.2023 направила в налоговый орган уточнённые декларации 3-НДФЛ за периоды 2016 - 2018 гг. Несмотря на полученные налоговым органом уточнённые декларации, в личном кабинете налогоплательщика по состоянию на 09.08.2023 указана задолженность в сумме <данные изъяты>, плюс «индивидуальный предприниматель» - <данные изъяты> Результатом указанной переписки явилось заявление административного истца от 14.08.2023 в налоговый орган об исправлении налоговой ошибки. Заявление об исправлении ошибки налоговый орган получил 17.08.2023, но ответ до настоящего времени не поступил, что является основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца по доверенности Чуйкова П.А. в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Представитель административного ответчика по доверенности Захарова С.А. в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала.

Суд, выслушав мнение представителей сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено судом, Гушкина З.М. с 28.04.2008 состоит на налоговом учете в ИФНС №4 в качестве адвоката.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На основании п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ при исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 26,0 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (п. 2).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В соответствии с приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" административный истец зарегистрировала личный кабинет налогоплательщика, где получает информацию от налоговых органов, а при необходимости также направляет обращения в налоговый орган.

Мотивируя свои требования, административный истец указывает на то, что для цели уплаты налогов за отчётный 2022 год она проверила в личном кабинете порядок оплаты через единый налоговый счёт, но не смогла уплатить текущие налоги (НДФЛ и страховые взносы) по той причине, что по состоянию на 20.05.2023 в разделе «сумма к уплате» указана задолженность в размере <данные изъяты>, плюс предстоящие платежи <данные изъяты> Не согласившись с указанной суммой задолженности, она 01.06.2023 направила в налоговый орган через личный кабинет заявление с указанием о несогласии с указанной суммой задолженности и просила провести проверку правильности начисленной задолженности, и направить в ее адрес информацию с расшифровкой задолженности.

В сообщении налогового органа по состоянию на 22.06.2023 представлена задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе долг по НДФЛ - <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

В связи с несогласием с указанной задолженностью административный истец вновь 04.07.2023 направила в налоговый орган обращение с указанием, что сумма задолженности не соответствует действительности.

В ответ на данное обращение она получила ответ налогового органа от 19.07.2023 №, в котором указано, что по данным Единого налогового счета налогоплательщика в отдельной карточке начислений и оплат по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18№, ставка НДФЛ 13%) по состоянию на 19.07.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС - <данные изъяты>

Дополнительно сообщено, что в ЕНС НП в ОКНО по НДФЛ, КБК 18№ доначислено по решению суда по сроку ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, по сроку ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

Кроме этого, в личный кабинет поступило ещё одно сообщение от налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором указано следующее:

Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> за 2017 год, в сумме <данные изъяты> за 2018 год, в сумме <данные изъяты> за 2019 год, в сумме <данные изъяты> за 2020 год, в сумме <данные изъяты> за 2021 год, в сумме <данные изъяты> за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> за 2017 год, в сумме <данные изъяты> за 2018 год, в сумме <данные изъяты> за 2019 год, в сумме <данные изъяты> за 2020 год, в сумме <данные изъяты> за 2021 год, в сумме <данные изъяты> за 2022 год.

Инспекцией произведены начисления в качестве адвоката в соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ за расчетные периоды:

<данные изъяты>

По состоянию на 19.07.2023 года числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, по причине уплаты страховых взносов не в полном объеме.

По данным Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС НП) в отдельной карточке начислений и оплат (далее - ОКНО) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК №, ставка НДФЛ 13%) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС - <данные изъяты>

В этом же письме налоговым органом предложено в целях корректировки начисленных авансов по НДФЛ представить уточнённые декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 - 2018 гг.

Необходимость в направлении уточнённых деклараций возникла по той причине, что при направлении в налоговый орган деклараций 3-НДФЛ за периоды 2016 - 2018 гг. Гушкина З.М. не указала авансовые платежи.

Административный истец исполнила требование налогового органа и 27.07.2023 направила в налоговый орган уточнённые декларации 3-НДФЛ за периоды 2016 - 2018 гг.

Несмотря на полученные налоговым органом уточнённые декларации, в личном кабинете налогоплательщика по состоянию на 09.08.2023 указана задолженность в сумме <данные изъяты>, плюс «индивидуальный предприниматель» - <данные изъяты>

Результатом указанной переписки явилось заявление Гушкиной З.М. от 14.08.2023 в налоговый орган об исправлении налоговой ошибки.

Приказом ФНС России от 19.12.2019 № утверждён Административный регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 131 Регламента основанием для начала административной процедуры является получение налоговым органом, предоставившим государственную услугу, заявления об исправлении опечаток и ошибок, допущенных в выданных в результате предоставления государственной услуги документах, представленного (направленного) заявителем (далее - заявление об исправлении ошибок).

Заявление об исправлении ошибок представляется в налоговый орган, выдавший документы, являющиеся результатом предоставления государственной услуги, в произвольной форме.

Согласно п. 132 Регламента максимальный срок выполнения административной процедуры не превышает пять рабочих дней с даты получения заявления об исправлении ошибок налоговым органом.

Заявление об исправлении ошибки налоговый орган получил 17.08.2023, поскольку ответ до настоящего времени не поступил, административный истец просит суд признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся неисполнении заявления об исправлении налоговой ошибки в части задолженности по обязательным платежам.

Стороной административного ответчика в материалы дела представлен расчет задолженности Гушкиной З.М. по налоговым платежам и сборам, из которого следует, что у административного истца в настоящее время имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>

Как указано в доводах административного иска, административный истец признает задолженность по текущим платежам НДФЛ за отчётный 2022 год в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на 2023 год в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты>

Следовательно, расчет задолженности по налоговым сборам и платежам является верным и основания для исправления ошибки у административного ответчика отсутствовали.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Гушкиной Зои Михайловны к ИФНС России №4 по г. Краснодару об оспаривании бездействия налогового органа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение 1 месяца с момента вынесения.

Судья: