Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда в г. Вязники административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к Абдиевой ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к Абдиевой Н.М. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 27 570,33 рублей, из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 19 389,49 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 040,94 рублей;

- по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,89 рублей;

- по пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,01 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, с ДД.ММ.ГГГГ Абдиева Н.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ она снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

У Абдиевой Н.М. выявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в сумме 27 430,43 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - в размере 19 389,49 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в размере 8040,94 руб.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2020 год административному ответчику было произведено начисление пеней на общую сумму 126,33 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 98,89 руб., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- в размере 41,01 руб.

Общая сумма недоимки по страховым взносам и пеней на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составляет 27 570,33 руб.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до 30.03.2021

До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Норкина Ю.А. исковые требования поддержала в полном объеме и по основаниям, указанным в иске. Дополнила, что в ходе рассмотрения дела от ОСП Вязниковского района УФССП России по Владимирской области поступила информация о перечислении денежных средств по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП на основании судебного приказа №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Вязники и Вязниковского района о взыскании с Абдиевой Н.М. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, пеней в общей сумме 27 570,33 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-СД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в бюджет перечислены платежи: ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 180,98 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 238,47 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 3,89 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 5,11 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 4 314,68 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 5 685,32 рублей. Кроме того, в отношении Абдиевой Н.М. были возбуждены исполнительные производства по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС по предыдущим периодам от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. На момент распределения платежей, в силу изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», вступивших в силу с ДД.ММ.ГГГГ, поступивших в рамках исполнительного производства у Абдиевой Н.М. числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020. С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ платежи, поступившие в рамках исполнительного производства были распределены в счет погашения задолженности по более ранним срокам уплаты правомерно.

Административный ответчик Абдиева Н.М., надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Учитывая данные обстоятельства, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ч. 1ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшему до ДД.ММ.ГГГГ, страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов, в соответствии с частью 2 статьи 28 указанного Федерального закона, обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов в силу абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальнее предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Абдиева Н.М. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись за основным государственным регистрационным номером №. Абдиева Н.М. была поставлена на учет в Управлении ПФР в Вязниковском районе Владимирской области.

ДД.ММ.ГГГГ Абдиева Н.М. утратила статус индивидуального предпринимателя, так как прекратила предпринимательскую деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

В результате камеральной проверки у Абдиевой Н.М. выявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 в сумме 27 430,43 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2020 год административному ответчику было произведено начисление пеней на общую сумму 139,90 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,89 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,01 руб.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налоговым платежам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

УФНС России по Владимирской области обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Вязники и Вязниковского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Абдиевой Н.М. образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Абдиевой Н.М. задолженности по страховым взносам и пени от ДД.ММ.ГГГГ№а-3051/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно требованиям ст. 48 НК РФ срок для подачи искового заявления после отмены судебного приказа равен шести месяцам.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Абдиевой Н.М. страховых взносов и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, по сообщению налогового органа, денежные средства по задолженности Абдиевой Н.М. по страховым взносам и пени по ним до настоящего времени в бюджет не поступили. Доказательств обратного суду не представлено.

Судом в ОСП Вязниковского района Владимирской области запрашивалась информация об исполнении судебного приказа по делу № с момента его вынесения ( ДД.ММ.ГГГГ) до его отмены ( ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленной ОСП Вязниковского района Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ информации следует, что по вышеуказанному судебному приказу в отношении должника Абдиевой Н.М. ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому были произведены удержания: ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 180,98 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 3,89 рублей; ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж 4 314,68 рублей ( л.д. 57-60).

Внесенные Абдиевой Н.М. денежные средства по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не могут быть засчитаны в счет погашения долга по уплате задолженности налогов, указанных в настоящем административном иске по следующим основаниям.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» ( вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа ( далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета ( далее ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей ( пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, на основании вышеуказанных норм права, платежи, поступившие в рамках исполнительного производства по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ бывли правомерно распределены в счет погашения задолженности по более ранним срокам уплаты, что следует из представленной налоговым органом информации о распределении денежных средств ( л.д. 72-82).

Процедура исчисления страховых взносов и пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных страховых взносов и пеней подтверждается приведенным истцом в административном исковом заявлении расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

С учетом изложенного и оценив представленные истцом доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, размер которой, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 1 027,10 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области к Абдиевой ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с Абдиевой ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пени по ним в размере 27 570 (двадцать семь тысяч пятьсот семьдесят) рублей 33 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - в размере 19 389 (девятнадцать тысяч триста восемьдесят девять) рублей 49 копеек и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 (девяносто восемь) рублей 89 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год - в размере 8 040 (восемь тысяч сорок) рублей 94 копейки и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 (сорок один) рубль 01 копейка.

Взыскать с Абдиевой ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 027 (одна тысяча двадцать семь) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Вязниковский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В. Константинова

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023 года.