Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Сапрыкиной Дарье Дмитриевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Сапрыкиной Д.Д., в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 6625 рублей, а также пени в размере 82 рубля 15 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Сапрыкина Д.Д. состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю, согласно справки о доходах физического лица за 2017 год Сапрыкина Д.Д. получила доход в размере 50957 рублей 76 копеек, в связи с чем должна был уплатить налог в размере 6625 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление№ 2252864 от15.08.2019, с исчисленным НДФЛ за 2017 год.

В связи с неоплатой задолженности в срок выставлено требование № 3740от31.01.2020, со сроком исполнения до16.03.2020.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района Алтайского краяс заявлением о выдаче судебного приказа.

До настоящего времени обязанность по уплате налога по указанному требованию в полном объеме не исполнена.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Сапрыкина Д.Д. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебных заседаниях исковые требования не признала в полном объеме, просила отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица – ООО МФК «Займер» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 70856 от 28.02.2018, Сапрыкина Д.Д., по мнению административного истца, получила доход, с которого не удержан НДФЛ: сумма дохода 50957,76 руб. (сумма неудержанного налога – 6625 руб.)

Согласно судебному приказу от 09.08.2019 вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка Змеиногорского района Алтайского края по гражданскому делу № 2-1981/2019 по заявлению ООО МФК «Займер» о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по договору займа с должника Сапрыкиной Д.Д. взыскана сумма долга в размере 47323 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины при подаче заявления в размере 809, 85 руб., а всего 48132,85 руб. Определением этого же суда от 02.09.2019 судебный приказ отменен.

Судебным приказом от 16.03.2020 вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка Змеиногорского района Алтайского края по гражданскому делу № 2-788/2020 по заявлению ООО МФК «Займер» о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по договору займа № 664463 от 14.10.2016 с должника Сапрыкиной Д.Д. взыскана сумма долга в размере 47323 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины при подаче заявления в размере 809, 85 руб., а всего 48132,85 руб. Определением этого же суда от 29.04.2020 судебный приказ отменен.

Из информации ООО МФК «Займер» следует, что ООО МФК «Займер» оказывает физические услуги по предоставлению займов только безналичным путем в режиме «онлайн» через официальный сайт www.zaymer.ru. В 2017 году указанной организацией было принято решение о списании части дебиторской задолженности по договорам микрозайма. При списании задолженности по договору микрозайма согласно ст. 208 и ст. 223 НК РФ у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему. Экономическая выгода признается доходом физического лица, который подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Датой получения такого дохода является дата списания долга с баланса указанной организации. С момента принятия решения и списания задолженности и списания ее с баланса организации, в соответствии со ст. 226 НК РФ, организация должна исполнить функции налогового агента. В обязанности налогового агента входит удержание НДФЛ с доходов физического лица и перечисление удержанного налога в бюджет РФ. В связи с отсутствием возможности удержать у клиента исчисленную сумму НДФЛ ООО МФК «Займер», как налоговый агент, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о сумме полученного клиентом дохода и невозможности удержания налога в виде справки по форме 2-НДФЛ. На дату списания за заемщиком Сапрыкиной Д.Д., числилась задолженность по договору потребительского займа № 664463 от 14.10.2016 в размере 50957, 76 руб. Задолженность в полном объеме была списана с баланса ООО МФК «Займер». Руководствуясь вступившими 27.11.2017 изменениями в ст. 223 НК РФ, было установлено, что дата списания с баланса организации безнадежного долга физического лица признается датой получения им облагаемого НДФЛ дохода только в том случае, если эти организация и физическое лицо взаимозависимы. В данном случае, безнадежный долг с баланса организации по договорам займа, списан не по взаимозависимыми лицами, так как ни одно условие по признанию взаимозависимости физических лиц заемщиков и ООО МФК «Займер» согласно ст. 105.1 НК РФ не выполнено. На основании вышеизложенного, ООО МФК «Займер» 07.09.2020 направлены аннулирующие справки 2-НДФЛ.

Расчет сумм налога, не удержанного налоговым агентом, судом проверен, является верным.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» указанного Кодекса.

Согласно ст. ст. 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с адресной справкой МП МО МВД России «Змеиногорский» Сапрыкина Д.Д. зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, с 23.08.2011.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов на основании ст.70 НК РФ Сапрыкиной Д.Д. было направлено почтовое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц № 2252864 от 15.08.2019, согласно которому налог необходимо было уплатить в срок не позднее 02.12.2019, что подтверждается списком отправления заказных писем № 209768 от 22.08.2019 и информацией МИФНС, согласно которым данному почтовому отправлению присвоен номер почтового идентификатора 65094438223268 (л.д. 10,11).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок было направлено требование об уплате налогов, № 3740 по состоянию на 31.01.2020, в том числе и по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, срок исполнения требования установлен до 16.03.2020, что подтверждается списком отправления заказных писем №245149 от 05.02.2020 и информацией МИФНС, согласно которым данному почтовому отправлению присвоен номер почтового идентификатора 65097344565545 (л.д.7).

Требование направлено в установленный законом срок, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от05.02.2020(л.д. 9).

Требование оставлено налогоплательщиком Сапрыкиной Д.Д. без исполнения.

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3 000 рублей. В связи с чем налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию№ 3740 со сроком уплаты до16.03.2020не позднее16.09.2020.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 22.08.2020 обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сапрыкиной Д.Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

31.08.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Сапрыкиной Д.Д. в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 6625 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника 17.09.2020 указанный судебный приказ отменен.

С иском в суд административный истец обратился 25.02.2021, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 19), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Нормами п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации на российские организации, от которых или в результате с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ставками налога на доходы физических лиц, установленными ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источников которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с указанными нормами в налоговый орган были представлены сведения (справка 2 НДФЛ за 2017 год№70856 от28.02.2018о сумме неудержанного налога при выплате дохода Сапрыкиной Д.Д.) следующей организацией: Обществом с ограниченной ответственностью МФК «ЗАЙМЕР», которым представлена в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ справка формы 2-НДФЛ за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с неоплатой в установленный срок налога начислены пени в размере 82 руб. 15 коп.

Расчет пени по налогу проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) следующим образом:

исходная сумма задолженности: 6625 руб.

период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней). Ставка 0,000216666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ.

пени за указанный период: 6625х13х0,000216666 (1/300) = 18 руб. 66 коп.;

период с 16.12.2019 по 30.01.2020 (46 дней). Ставка 0,0002083333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ.

пени за указанный период: 6625х46х0,0002083333 (1/300) = 63 руб. 49 коп.

Итого: 82 руб. 15 коп. (18, 66 руб. + 63,49 руб.)

Административный ответчик обязан уплатить за 2017 год налог на доходы физических лиц, а также оплатить пени за несвоевременную уплату налога.

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогам не представлено, указанную выше сумму своевременно Сапрыкина Д.Д. не уплатила.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

Расчет госпошлины (далее по тексту – ГП) осуществлен следующим образом. Полная цена иска: 6707, 15 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 рублей госпошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Итого: 6707,15 руб. х 4% = 400 руб. (т. к. 4% от 6707,15 руб. составляет 268,28 руб., но госпошлина не может быть менее 400 руб.).

На основании ст. 103 КАС РФ следует взыскать с ответчика в пользу местного бюджета судебные расходы в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Сапрыкиной Дарье Дмитриевне, 11 февраля 1987 года рождения, проживающей по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Змеиногорский район, г. Змеиногорск, ул. Стрижкова, 60, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Сапрыкиной Дарьи Дмитриевны налог на доходы физических лиц в сумме 6625 рублей, пени в сумме 82 рубля 15 копеек в пользу федерального бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01650466, код налога 18210102030011000110, код пени 18210102030012100110.

Взыскать с Сапрыкиной Дарьи Дмитриевны в пользу местного бюджета - муниципального образования «Змеиногорский район» Алтайского края судебные расходы в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2021.

Судья Е.С. Кунанбаева