Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-307/21 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Табуновой И.М. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области просит суд взыскать с Табуновой И.П. задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец в административном исковом заявлении указал, что мировым судьей Судебного участка № 299 Жуковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ 2016 г. о взыскании с Табуновой И.М. задолженности по налогу, пени с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ в ступил в законную силу и не был отменен.

В связи с утратой судебного приказа и не направлении исполнительного документа к исполнению, МИ ФНС России № 1 по МО обратилась к мировому судье судебного участка № 299 Жуковского судебного района МО с заявлением о восстановлении пропущенного срока на предъявление судебного приказа к исполнению.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 299 Жуковского судебного района МО по делу № заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на предъявление судебного приказа к исполнению и выдачу дубликата судебного приказа удовлетворено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ6 г. по делу № отменен.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщик Табунова И.М. ДД.ММ.ГГГГ представила декларацию «ФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ». На основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по факту продажи имущества и указанием суммы дохода <данные изъяты> руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

В ходе анализа представленных документов, а именно, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ4 г., заключенного между Табуновой И.М. и Т.А.Л. по продаже имущества, находящегося по адресу: <адрес>, установлено, что согласно п. 2.1 вышеуказанного договора стоимость квартиры указана покупателем продавцу в размере <данные изъяты> руб.

На основании представленных расписок от ДД.ММ.ГГГГ Табунова И.П. получила от Т.А.Л. денежные средства в размере <данные изъяты> руб. за проданную квартиру и <данные изъяты> руб. за неотъемлемые улучшения, произведенные в проданной квартире.

То есть налогоплательщику следовало указать сумму дохода в размере <данные изъяты> руб., сумму заявленного имущественного налогового вычета <данные изъяты> руб., налоговую базу <данные изъяты> руб. и сумму налога к уплате <данные изъяты> руб. (из расчета <данные изъяты> руб. * 13%).

Таким образом, физическим лицом Табуновой И.М. нарушены положения п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225, п. 1 ст. 224, ст. 119, ст. 122 НК РФ.

Табунова И.М. не согласившись с выводами камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ представила в МИ ФНС России № по МО письменные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указала: «Мною продана квартира за <данные изъяты> руб. по договору купли-продажи, в связи с данной сделкой написаны две расписки в получении денежных средств на <данные изъяты> руб. и на <данные изъяты> руб. Расписка на <данные изъяты> руб. написана ошибочно».

Рассмотрев акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, материалы проверки, возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В ходе дополнительных мероприятий получены следующие документы:

- Проведен допрос Табуновой И.М., на основании, которого продавец - Табунова И.М. утверждает, что получила от покупателя Т.А.Л. за проданную квартиру <данные изъяты> рублей, (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ);

- Проведен допрос покупателя Т.А.Л., на основании, которого покупатель - Т.А.Л. подтверждает, что оплатил продавцу Табуновой И.М. за проданную квартиру <данные изъяты> рублей, (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ);

- Направлен запрос № от ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области о предоставлении документов, а именно копии договора купли-продажи, расписок о получении денежных средств, находящихся в регистрационном деле при регистрации права собственности по сделке купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ между продавцом Табуновой И.М. и Т.А.Л.

Из регистрационного дела представлены следующие копии документов: свидетельство о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ; закладная от ДД.ММ.ГГГГ.

Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев материалы проверки, акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, представленные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ и материалы, полученные в ходе дополнительных мер налогового контроля, считает, что доводы налогоплательщика не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (форма ЗНДФЛ) в связи с продажей квартиры.

Согласно представленной декларации: сумма дохода - <данные изъяты> руб.; сумма имущественного налогового вычета - <данные изъяты> руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет - 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено следующее: Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Табунова И.М. (Сторона-1) продала, а Т.А.Л. (Сторона-2) купил квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Указанный объект принадлежал Табуновой И.М. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость объекта по договору составляет <данные изъяты> руб.

Согласно п.2.2.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за счет целевых кредитных денежных средств оплачивается приобретение объекта недвижимости и оплата иных неотделимых улучшений.

Согласно п.2.3 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ расчеты по договору производятся с использованием индивидуального сейфа Банка.

Вместе с тем, согласно имеющихся в налоговом органе расписок продавца в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что Табунова И.М. получила денежные средства в размере <данные изъяты> руб. за проданную квартиру и <данные изъяты> руб. за неотделимые улучшения, произведенные в проданной квартире.

В ходе рассмотрения материалов проверки Табунова И.М. подтвердила, что расписки в получении денежных средств от покупателя написаны ею собственноручно, при этом Табунова И.М. указала, что расписка в получении денежных средств в размере <данные изъяты> руб., написана ошибочно.

Кроме того, Покупателем был оформлен кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., целевое назначение которого приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно п 3.2. кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ расчет по сделке купли-продажи объекта недвижимости производится путём использования индивидуального сейфа в хранилище ценностей клиентов Кредитора. Вложение кредитных средств в индивидуальный сейф для оплаты объекта недвижимости должно быть произведено в день выдачи кредита незамедлительно после фактического получения денежных средств.

Также согласно имеющей в материалах дела справки о состоянии вклада гр-на Т.А.Л.ДД.ММ.ГГГГ на счет произведено зачисление кредитных средств в размере <данные изъяты> руб. и собственных средств <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в день сделки купли-продажи Т.А.Л. произведено снятие денежных средств в размере <данные изъяты> руб.

На основании представленной копии закладной выявлено, что проведена денежная оценка Предмета залога независимым оценщиком по соглашению сторон ООО «Ринг-М», оценочная стоимость объекта недвижимости: однокомнатной квартиры, находящейся по адресу: <адрес> - предмет залога составляет <данные изъяты> рублей.

Установленные в ходе проведения камеральной налоговой проверки факты и обстоятельства свидетельствуют о занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. налогоплательщиком, с целью уклонения от налогообложения, поскольку проданная квартира находилась в собственности продавца менее трех лет.

Таким образом установлено занижение налоговой базы и неправильное исчисление налога на доходы к уплате в бюджет.

Инспекцией установлена неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии со ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Расчет суммы штрафа по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>*20%=<данные изъяты> руб.

Расчет суммы пени по ст. 75 НК РФ: <данные изъяты>* 1/300*8.25%* 125(дней просрочки)=<данные изъяты> руб.

Вышеуказанное Решение налогового органа было получено Налогоплательщиком на руки, ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется подпись Табуновой И.М..

Налогоплательщик обжаловал данное решение в вышестоящем налоговом органе.

Решением УФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ№ решение Инспекции без изменений, а апелляционная жалоба Табуновой И.М. без удовлетворений.

После неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, законно начисленных пеней, штрафов, Налоговый орган, на основании Решения, направил налогоплательщику Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием сумм, которые налогоплательщик обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Налоговый орган принял Решение о взыскании пени, штрафов с физического лица через суд, по ст. 48 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ№.

На момент составления Заявления о вынесении судебного приказа, указанные в Требовании №, суммы налога, штрафа, пени, налогоплательщиком не были уплачены.

В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с данным рассматриваемым иском.

Представитель административного ответчика по доверенности Федорова Э.А. в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила об их удовлетворении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен. В материалах дела имеются возражения на административное исковое заявление, в которых Табунова И.М. указывает, что стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет 1 000 000 руб. (цена договора). Передача денежных средств по договору в указанном размере подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ Покупатель Т.А.Л. в ходе допроса в рамках камеральной проверки подтвердил, что приобрел квартиру за 1000000 руб., а остальные денежные средства брал для собственных нужд.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов административного дела, мировым судьей Судебного участка № 299 Жуковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Табуновой И.М. задолженности по налогу, пени с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ в ступил в законную силу и не был отменен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ6 г. по делу № отменен.

В ходе анализа представленных документов, а именно, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенного между Табуновой И.М. и Т.А.Л. по продаже имущества, находящегося по адресу: <адрес>, установлено, что согласно п. 2.1 вышеуказанного договора стоимость квартиры указана покупателем продавцу в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

В соответствии с п. 3 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Табунова И.М. не согласившись с выводами камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ представила в МИ ФНС России № 1 по МО письменные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указала: «Мною продана квартира за <данные изъяты> руб. по договору купли-продажи, в связи с данной сделкой написаны две расписки в получении денежных средств на <данные изъяты> руб. и на <данные изъяты> руб. Расписка на <данные изъяты> руб. написана ошибочно».

В ходе дополнительных мероприятий получены следующие документы:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

Указанный объект принадлежал Табуновой И.М. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость объекта по договору <данные изъяты> руб.

Кроме того, Покупателем был оформлен кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., целевое назначение которого приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Установленные в ходе проведения камеральной налоговой проверки факты и обстоятельства действительно свидетельствуют о занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком Табуновой И.М., с целью уклонения от налогообложения, поскольку проданная квартира находилась в собственности продавца менее трех лет.

В связи с чем, налоговый орган, в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Табуновой И.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В вышеуказанном решении налогоплательщику были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (из расчета: <данные изъяты> руб. * 1/300 *8,25 % * 125 дней).

Кроме того, налогоплательщику был исчислен штраф в порядке ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (из расчета: <данные изъяты> * 20%).

Суд находит указанные расчеты законными и верными.

Доводы ответчика о том, что в действительности имущество – квартира, была приобретена за <данные изъяты> руб. не могут быть приняты судом, поскольку опровергаются материалами административного дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика спорной задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., а также госпошлины в сумме <данные изъяты> руб. на основании ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 п.1 пп. 1 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Табуновой И.М. о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с Табуновой И.М., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженности по платежам в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Взыскать с Табуновой И.М., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. Жуковский Московской области в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья О.М. Царьков