ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Решение № 2А-149/2021 от 01.04.2021 Котовского городского суда (Тамбовская область)

Дело № 2а-149/2021

68RS0011-01-2021-000151-62

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 апреля 2021 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области (далее – Межрайонная ИФНС №4) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС №4 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 3060 рублей 90 копеек и пени по указанному налогу в размере 16 рублей 64 копейки.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» и Федеральным законом от 15.12.2019 №428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», ФИО1 поставлен 22.02.2019 на учет в Межрайонной ИФНС №4 как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Для постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ФИО1 использовал мобильное приложение «Мой налог», которое представляет собой программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с вышеизложенным приложением, на основании сведений, представленных ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога за январь 2020 года – 1393 рубля 65 копеек по сроку уплаты до 25.02.2020 и за февраль 2020 года – 1667 рублей 25 копеек по сроку уплаты до 25.03.2020. В установленные законодательством сроки суммы налога ФИО1 уплачены в полном объеме не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени соответственно 1 рубль 39 копеек и 15 рублей 25 копеек. По правилам п. 3 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, должнику были направлены требования об уплате налога №23646 от 02.03.2020 и №25022 от 12.05.2020 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не выполнены.

Далее в иске отмечается, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника по налоговым платежам. Судебный приказ вынесен 31.07.2020. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обращается в суд, если истек срок исполнения по налогам. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции РФ.

Административный истец - Межрайонная ИФНС №4 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении судебного извещения, своего представителя в суд не направили. В исковом заявлении выражена позиция, что в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание, заявление рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что выражено в соответствующей расписке. При этом, об уважительных причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.

В соответствии со ст.150-152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, которые о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили. Административный истец выразил позицию о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ»), с 01.01.2019 в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании ч. 1 ст. 2 Закона №422-ФЗ применять налог на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

При переходе на указанный налоговый режим налогоплательщик указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность (ч. 2 ст. 2 Закона №422-ФЗ).

Применение вышеуказанного специального налогового режима осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», которое представляет собой программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Мобильное приложение «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 8.2 «Порядка использования мобильного приложения
«Мой налог» (разработанного Минфином России, март 2019 года) для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» на основании паспортных данных физическому лицу необходимо в том числе: установить на мобильный телефон, смартфон или планшетный компьютер способами, указанными в пункте 6 настоящего Порядка, мобильное приложение «Мой налог» и выбрать субъект Российской Федерации, на территории которого будет осуществляться деятельность.

ФИО3 через мобильное приложение «Мой налог» встал на учет в налоговом органе и выбрал субъект Российской Федерации, на территории которого будет осуществлять деятельность – АДРЕС.

Согласно ч. 6 ст. 2 Закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст. 4 Закона №422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 названного Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Закона №422-ФЗ).

Квитанция на уплату налога формируется автоматически и направляется налогоплательщику в приложение «Мой налог».

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что согласно представленным налоговым органом сведениям, ФИО1 зарегистрирован в мобильном приложении «Мой налог» и является плательщиком налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС №4 ФИО1 произведено начисление налога на профессиональный доход за январь 2020 года в размере 1393 рубля 65 копеек со сроком уплаты до 25.02.2020 и за февраль 2020 года – 1667 рублей 25 копеек со сроком уплаты до 25.03.2020.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислена пеня по налогу на профессиональный доход 1 рубль 39 копеек за период с 26.02.2020 по 01.03.2020 и 15 рублей 25 копеек за периоды с 26.03.2020 по 26.04.2020 и с 27.04.2020 по 11.05.2020.

Поскольку ответчик своевременно от уплаты налога и пени уклонялся, ему направлялись требования №23646 от 02.03.2020 со сроком оплаты до 08.04.2020 и №25022 от 12.05.2020 со сроком оплаты до 18.06.2020, с предложением оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход и пени.

В данном случае факты указанной задолженности подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами.

В соответствие с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самое раннее требование об уплате налога было выставлено 02.03.2020 со сроком исполнения до 08.04.2020. При этом сумма задолженности превысила размер в 3000 рублей. Согласно требованию общая сумма задолженности на 02.03.2020 по платежам составила 37743 рублей 59 копеек.

При таких обстоятельствах, исчисление шестимесячного срока для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени начинает течь с 03.03.2020, последний срок обращения в суд 03.09.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС №4 обратилась к мировому судье 07.07.2020.

31.07.2020 мировым судьей судебного участка №1 г. Котовска Тамбовкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу.

17.08.2020 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 02.02.2021, то есть до истечения 6 месяцев.

По состоянию на дату рассмотрения дела сумма задолженности по налогу и пени ответчиком не погашена в полном объеме, остаток задолженности составляет в общую сумму 3077 рублей 54 копейки.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на профессиональный доход, а также пений по нему, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по вышеуказанному налогу в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить на общую сумму 3077 рублей 54 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, необходимо учитывать положения абзаца 4 п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за январь и февраль 2020 года в размере 3060 рублей 90 копеек,

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.02.2020 по 01.03.2020 и с 26.03.2020 по 11.05.2020 в размере 16 рублей 64 копейки.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: ГУ БАНК РОССИИ по ЦФО БИК 044525000 СЧЕТ 40101810045250010041 Получатель УФК по г. Москве (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН 6829079500 КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 45000000 КБК налог 18210506000011000110 КБК пени 18210506000012100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Котовска Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

02 апреля 2021 года.

Судья М.А. Долгов