Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к Мещерякову Михаилу Владимировичу о взыскании пени, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился с административным иском в суд к Мещерякову Михаилу Владимировичу о взыскании пени, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование иска указано, что ответчик Мещеряков М.В. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ Мещеряков М.В. представил налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. До окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации ответчик представила уточненную налоговую декларацию от ДД.ММ.ГГГГ В ходе камеральной проверки, административным истцом было установлено, что Мещеряковым М.В. неверно заполнен раздел 2.1. Сумма полученных доходов за отчетный период рассчитана не нарастающим итогом.Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ г. по данным налогоплательщика составила 126500 руб., в т.ч. за 1 кв. – 4962427 руб., полугодие –1870000 руб., 9 мес. – 1130000 руб. Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ г. по данным налогового органа составила 9227427 руб., в т.ч. за 1 кв. – 4962427 руб., полугодие – 6832427 руб., 9 мес. – 7962427 руб. Сумма исчисленного налога за 1 квартал по данным декларации и данным налогового органа 297746 руб., за полугодие по данным декларации 112200 руб., по данным налогового органа 409946 руб., за 9 месяцев по данным декларации 67800 руб., по данным налогового органа 477746 руб.

По данным декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной Мещеряковым М.В., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая общую сумму по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. – 0 руб., по данным налогового органа сумма, уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в пределах начисленных сумм – 2000 руб.

По данным декларации Мещерякова М.В. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 297746 руб., сумма налога, подлежащая уменьшению ДД.ММ.ГГГГ – 185546 руб., сумма налога, подлежащая уменьшению ДД.ММ.ГГГГ.– 44400 руб., сумма налога, подлежащая уплате по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8100 руб. Таким образом, по данным инспекции сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы) составила: по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 297746 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 112200 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 65800 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 75900 руб., то есть доначислено налога – 475746 руб. Мещеряков М.В. уплатил налог по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 548435 руб., неуплата составила 3211 руб., в связи с чем по результатам камеральной проверки налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Мещерякову М.В.доначислена сумма налога в размере 475746 руб., начислены пени за каждый день просрочки в сумме 57491 руб. 67 коп. Также налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога, где сумма штрафа составила – 642 руб.00 коп.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил.

Мещеряков М.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя,что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Административный истец просит взыскать с административного ответчика 58133 руб.67 коп.

Представитель административного истцав судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о дате и времени слушания дела, что подтверждается распиской в получении судебной повестки.Ранее, были представлены пояснения по делу, в которых указано, что Мещеряковым М.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. (рег. №) с уточненной суммой налога к уплате. ДД.ММ.ГГГГ Мещеряковым М.В. также были представлены дополнительные документы, как подтверждение заявленной суммы налога, отраженной в уточненной налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. от ДД.ММ.ГГГГ,исходя из которых следует, что ИП Мещеряковым М.В. был заключен договор комиссии № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ФИО6» (ИНН №). Во исполнение указанного договора ООО «ФИО7» в адресИП Мещерякова М.В. ДД.ММ.ГГГГ перечислило 5100000 руб. Денежные средства в размере 2200000 руб. ДД.ММ.ГГГГ были возвращеныИП Мещеряковым М.В. ООО «ФИО8» как ошибочно перечисленные.Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщиком в декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. правомерно отражена сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе 2200000 руб. По результатам камеральной проверки налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной ИП Мещеряковым М.В., налоговый орган вынес решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствиис которым Мещерякову М.В.доначислена сумма налога в размере 475746 руб., начислены пени за каждый день просрочки в сумме 57491 руб. 67 коп.При этом решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст. 101, 137-139.1 НК РФ ИП Мещеряковым М.В. не обжаловалось. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были предоставлены дополнительные документы о том, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ФИО9» (ИНН №) и ИП Мещеряковым М.В. был заключен договор уступки прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, а также соглашение о прекращении взаимных обязательств зачетом встречных однородных требований от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 93.1 НК РФ данные документы истребованы у ООО «ФИО10», которые до настоящего времени не получены.

Административный ответчик Мещеряков М.В.в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, месте и времени проведения судебного заседания, направил заявление, в котором ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, а также указал, что исковые требования не признает, так как им был направлен запрос в налоговый орган о перерасчете пени за указанный период, ответ на который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не получил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 69 - 79 НК РФ.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что Мещеряков М.В.с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность (л.д. №).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ИП Мещеряков М.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в размере 475746 руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 57491 руб. 67 коп., штраф в размере 642 руб. (л.д. №).

Общая сумма неуплаченнойзадолженностипо пени, штрафу УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 58133 руб. 67 коп.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерациив случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Направлениеналогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. №).

В установленный законом шестимесячный срок истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени (л.д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа вразмере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ г. Мещеряков М.В. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН).Обязанность по уплате пени, штрафа не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении пени и штрафа в исковом заявлении не имеется.

Суд отмечает, что административным ответчиком ни в налоговый орган, ни суду не представлено доказательств доходов, расходов, пояснений в расхождении сумм доходов, установленных МИФНС России № 7 по ЛО в ходе камеральной проверки. Также, административным истцом не представлено доказательств об оплате штрафа, пени.

Следовательно, предъявление требований об уплате пени, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН),к административному ответчику является правомерным.

Возражения ответчика о том, что заявленные исковые требования вляются незаконными и необоснованными, опровергаются представленными представителем административного истца доказательствами, а потому суд находит данные возражения несостоятельными, а также не являющимися основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании пени, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что порядок начисления и расчет размера произведены правильно, пени и штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подлежит взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в размере 58133 руб. 67 коп.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 1944 руб.00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Мещерякова Михаила Владимировича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области пени, штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58133 руб. 67 коп.

Взыскать с Мещерякова Михаила Владимировичав доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 1944 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.