Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, -

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что по результатам проведенной ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы камеральной налоговой проверки представленной ФИО1, ИНН <***> налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год Инспекцией установлен факт занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ, в связи с неправомерным заявлением налоговых вычетов. Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки №1330 от 02.08.2017, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение № 1381 от 18.90.2017 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 128,13 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 125 125,00 руб. и пени в сумме 2 364,86 руб.

Решением УФНС России по Пензенской области №06-10/16365@ от 16.11.2017, решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 07.02.2018 по делу №2а-288/2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда 05.04.2018, ФИО1 отказано в удовлетворении требований о признании недействительным вышеуказанного решения налогового органа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, инспекция обращалась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 27.05.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2016 год в общей сумме 128 665,47 руб. (с учетом частичной уплаты налога), в том числе, по налогу в сумме 123 175,57 руб., по пеням в сумме 2 361,78 руб., по штрафным санкциям в сумме 3 128,12 руб.

Апелляционным определением Пензенского областного суда от 15.08.2019 данное решение суда оставлено без изменения.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В адрес ФИО1 направлено требование №26046 по состоянию на 10.07.2019 об уплате, в том числе, пеней в сумме 6 776,71 руб., начисленных на сумму недоимки по НДФЛ за 2016 год (123 175,57 руб.) за период с 08.12.2018 по 09.07.2019 (по дату фиксации в требовании), со сроком исполнения до 05.11.2019.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку срок исполнения требования №26046 истек 05.11.2019 инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в рамках приказного судопроизводства с 05.11.2019 по 05.05.2020.

Ранее инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в указанной сумме.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 16.03.2020 был вынесен судебный приказ №2а-935 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по НДФЛ в указанной сумме, который 27.03.2020 по заявлению ФИО1 был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, требования о взыскании задолженности по НДФЛ в связи с отменой судебного приказа по определению суда от 27.03.2020 может быть предъявлено налоговым органом в суд в порядке искового судопроизводства с 27.03.2020 по 27.09.2020.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 6 776,71 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитывается все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В силу ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего жительства.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год ФИО1 была представлена в налоговый орган 19.04.2017, зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г.Пензы 19.04.2017 под №26133555. Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ было установлено, что ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 962 500 руб., что привело к неисчислению и неуплате налога за 2016 год в сумме 125 125 руб. (962 500 руб.* 13%), о чем был составлен акт налоговой проверки №1330 от 02.08.2017.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1381 от 18.09.2017 ФИО1 привлечена к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа.

При назначении ответчику наказания налоговым органом были учтены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, такие как несоразмерность деяния тяжести наказания виду совершения налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, таких как незнание налогового законодательства, некорректного информирования риэлтором, тяжелое материальное положение в связи с отсутствием трудовых доходов. С учетом данных обстоятельств размер штрафа, назначенный ответчику, был снижен в 8 раз и составил 3 128,13 руб.

Решением УФНС России по Пензенской области №06-10/167 от 13.11.2017 апелляционная жалоба ФИО1 на решение ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1381 от 18.09.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 27.05.2019, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 15.08.2019, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 128 665 руб. 47 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 123 175 руб. 57 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 128 руб. 12 коп., а также пени, начисленные в период с 18.07.2017 по 18.09.2017 за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2 361 руб. 78 коп.

Задолженность налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика заказной почтой было направлено требование №26046 по состоянию на 10.07.2019 по сроку исполнения до 05.11.2019 об уплате, в том числе пеней, в сумме 6 776,71 руб., начисленных на сумму недоимки по НДФЛ за 2016 год (123 175,57 руб.) за период с 08.12.2018 по 09.07.2019 (дату фиксации в требовании).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок НДФЛ ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1 обоснованно начислены пени.

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периода неуплаты, правильности исчисления, а также обоснованности расчета сумм пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Согласно представленным административным истцом информации задолженность ФИО1 по налогу НДФЛ в установленный срок не погашена, в связи с чем, суд находит исковые требования налоговой инспекции в части взыскания пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, дата рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной: <адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: <...>) задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 6 776 (шесть тысяч семьсот семьдесят шесть) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «16» ноября 2020 года.

Судья - Титова Н.С.