Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Елисаветской Ксении Вячеславовне о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, -

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что по результатам проведенной ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы камеральной налоговой проверки представленной Елисаветской К.В., ИНН 583805701915 налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год Инспекцией установлен факт занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ, в связи с неправомерным заявлением налоговых вычетов. Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки №1330 от 02.08.2017, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение № 1381 от 18.90.2017 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 128,13 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 125 125,00 руб. и пени в сумме 2 364,86 руб.

Решением УФНС России по Пензенской области №06-10/16365@ от 16.11.2017, решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 07.02.2018 по делу №2а-288/2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда 05.04.2018, Елисаветской К.В. отказано в удовлетворении требований о признании недействительным вышеуказанного решения налогового органа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, инспекция обращалась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Елисаветской К.В. соответствующей задолженности.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 27.05.2019 с Елисаветской К.В. взыскана задолженность по НДФЛ за 2016 год в общей сумме 128 665,47 руб. (с учетом частичной уплаты налога), в том числе, по налогу в сумме 123 175,57 руб., по пеням в сумме 2 361,78 руб., по штрафным санкциям в сумме 3 128,12 руб.

Апелляционным определением Пензенского областного суда от 15.08.2019 данное решение суда оставлено без изменения.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В адрес Елисаветской К.В. направлено требование №26046 по состоянию на 10.07.2019 об уплате, в том числе, пеней в сумме 6 776,71 руб., начисленных на сумму недоимки по НДФЛ за 2016 год (123 175,57 руб.) за период с 08.12.2018 по 09.07.2019 (по дату фиксации в требовании), со сроком исполнения до 05.11.2019.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку срок исполнения требования №26046 истек 05.11.2019 инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с Елисаветской К.В. задолженности по НДФЛ в рамках приказного судопроизводства с 05.11.2019 по 05.05.2020.

Ранее инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Елисаветской К.В. задолженности по НДФЛ в указанной сумме.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 16.03.2020 был вынесен судебный приказ №2а-935 о взыскании с Елисаветской К.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по НДФЛ в указанной сумме, который 27.03.2020 по заявлению Елисаветской К.В. был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, требования о взыскании задолженности по НДФЛ в связи с отменой судебного приказа по определению суда от 27.03.2020 может быть предъявлено налоговым органом в суд в порядке искового судопроизводства с 27.03.2020 по 27.09.2020.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с Елисаветской К.В. задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 6 776,71 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Татькова О.В., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик Елисаветская К.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитывается все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В силу ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего жительства.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год Елисаветской К.В. была представлена в налоговый орган 19.04.2017, зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г.Пензы 19.04.2017 под №26133555. Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ было установлено, что Елисаветская К.В. занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 962 500 руб., что привело к неисчислению и неуплате налога за 2016 год в сумме 125 125 руб. (962 500 руб.* 13%), о чем был составлен акт налоговой проверки №1330 от 02.08.2017.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1381 от 18.09.2017 Елисаветская К.В. привлечена к ответственности Елисаветской К.В. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа.

При назначении ответчику наказания налоговым органом были учтены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, такие как несоразмерность деяния тяжести наказания виду совершения налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, таких как незнание налогового законодательства, некорректного информирования риэлтором, тяжелое материальное положение в связи с отсутствием трудовых доходов. С учетом данных обстоятельств размер штрафа, назначенный ответчику, был снижен в 8 раз и составил 3 128,13 руб.

Решением УФНС России по Пензенской области №06-10/167 от 13.11.2017 апелляционная жалоба Елисаветской К.В. на решение ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1381 от 18.09.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 27.05.2019, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 15.08.2019, с Елисаветской К.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 128 665 руб. 47 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 123 175 руб. 57 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 128 руб. 12 коп., а также пени, начисленные в период с 18.07.2017 по 18.09.2017 за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2 361 руб. 78 коп.

Задолженность налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика заказной почтой было направлено требование №26046 по состоянию на 10.07.2019 по сроку исполнения до 05.11.2019 об уплате, в том числе пеней, в сумме 6 776,71 руб., начисленных на сумму недоимки по НДФЛ за 2016 год (123 175,57 руб.) за период с 08.12.2018 по 09.07.2019 (дату фиксации в требовании).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок НДФЛ ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Елисаветской К.В. обоснованно начислены пени.

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периода неуплаты, правильности исчисления, а также обоснованности расчета сумм пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Согласно представленным административным истцом информации задолженность Елисаветской К.В. по налогу НДФЛ в установленный срок не погашена, в связи с чем, суд находит исковые требования налоговой инспекции в части взыскания пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Елисаветской Ксении Вячеславовне о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Елисаветской Ксении Вячеславовны (ИНН 583805701915, дата рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной: <адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН 5834009218, ОГРН 1045803015565, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: г.Пенза, ул.Московская, 81) задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 6 776 (шесть тысяч семьсот семьдесят шесть) руб. 71 коп.

Взыскать с Елисаветской Ксении Вячеславовны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «16» ноября 2020 года.

Судья - Титова Н.С.