Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Свеженцевой ФИО5 о взыскании задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к Свеженцевой И.А. о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы, в сумме 1 852 руб. 01 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2016 – 2019 годы, в сумме 13 157 руб. 70 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2007 год, в сумме 876 руб.79 коп., в обоснование указав, что в соответствующие налоговые периоды Свеженцева И.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и НДФЛ. В связи с нарушением установленного законом срока уплаты перечисленных налогов налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 15 886 руб. 50 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Свеженцева И.А., принимавшая участие в судебном заседании 28 апреля 2023 года до объявления перерыва, после окончания перерыва в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, признав явку представителя административного истца в судебное заседание необязательной, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №2а-1348/2020, №2а-1850/2020, №2а-2431/2020, №2а-5127/2020, №2а-932/2020, №2а-219/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п.п. 1, 2 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог и налог а имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в 2014 – 2019 годах Свеженцева И.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в 2016 – 2019 годах – плательщиком земельного налога, 2007 году - плательщиком НДФЛ.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 20 090 руб., за 2015 год в сумме 3 188 руб. (код ОКТМО № за 2016 год в сумме 5 263 руб. (код ОКТМО № за 2017 год в сумме 5 769 руб. (код ОКТМО № за 2018 год в сумме 6 115 руб. (код ОКТМО № за 2019 год в сумме 5 412 руб. (код ОКТМО №); земельный налог за 2016 год в сумме 122 108 руб. (код ОКТМО № за 2017 год в сумме в сумме 122 108 руб. (код ОКТМО № за 2018 год в сумме 28 949 руб. (код ОКТМО № за 2019 год в сумме 26 537 руб. (код ОКТМО №) и в сумме 10 руб. (код ОКТМО №); НДФЛ за 2007 год в сумме 31 850 руб.

Вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 02 сентября 2020 года, принятым по административному делу № 2а-2431/2020, отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области к Свеженцевой И.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 188 руб. взыскана со Свеженцевой И.А. в бюджет вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ принятым по административному делу № 2а-1850/2020. Решение Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнено должником Свеженцевой И.А. в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 109 руб. 26 коп. и по земельному налогу за 2016 год в сумме 46 065 руб. взыскана со Свеженцевой И.А. в бюджет вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по административному делу № 2а-1348/2020. Решение Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ года исполнено должником Свеженцевой И.А. в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 115 руб. и по земельному налогу за 2018 год в сумме 43 484 руб. взыскана со Свеженцевой И.А. в бюджет вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-932/2020.

В последующем налоговым органом произведен перерасчет начисленного административному ответчику земельного налога за 2018 год, согласно которому сумма земельного налога за данный налоговый период составила 28 949 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 28 949 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 115 руб. погашены Свеженцевой И.А. ДД.ММ.ГГГГ (ответ Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ на обращение Свеженцевой И.А.) и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Кроме того, земельный налог за 2018 год оплачен Свеженцевой И.А. повторно 02 марта 2021 года.

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 26 537 руб. и в сумме 10 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 412 руб. погашены Свеженцевой И.А. ДД.ММ.ГГГГ года.

Сведения об обращении налогового органа в суд с заявлениями о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, недоимки по НДФЛ за 2007 год в материалы дела не представлено.

Из материалов дела также следует, что в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и НДФЛ налоговым органом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ года было направлено требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по указанным налогам, в общей сумме 17 345 руб. 21 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету пеней, включенных в вышеназванное требование, налоговым органом административному ответчику начислены пени в следующих размерах:

- 247 руб. 89 коп. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

- 95 руб. 46 коп. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 02ДД.ММ.ГГГГ);

- 124 руб. 72 коп. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 559 руб. 31 коп. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 591 руб. 26 коп. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 226 руб. 40 коп. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 4 040 руб. 10 коп. - пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 5 335 руб. 82 коп. - пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 961 руб. 10 коп. - пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 1 473 руб. 67 коп. - пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 34 коп. - пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ);

- 876 руб. 79 коп. – пени на недоимку по НДФЛ за 2007 год.

Представленный Управлением расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 95 руб. 46 коп., за 2016 год в сумме 124 руб. 68 коп., за 2018 год в сумме 591 руб. 26 коп., расчет пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 4 040 руб. 10 коп., соответствует требования закона, административным ответчиком не опровергнут, а потому принимается судом.

В то же время суд не может согласиться с произведенным налоговым органом расчетом пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, как указывалось судом выше, земельный налог за 2018 год уплачен административным ответчиком №

Равным образом не может быть признан обоснованным произведенный налоговым органом расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, так как данный расчет не учитывает осуществленный Свеженцевой И.А. ДД.ММ.ГГГГ платеж в счет погашения указанной недоимки. Соответственно, с учетом вышеназванного платежа, полностью погасившего недоимку по налогам, размер задолженности административного ответчика по пеням за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год составит 64 руб. 40 коп. (5 412 руб. х 84 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 4,25%) и 315 руб. 91 коп. (315 руб. 79 коп. (26 357 руб. х 84 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 4,25%) + 12 коп. (10 руб. х 84 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 4,25%)) соответственно.

Разрешая требования Управления о взыскании со Свеженцевой И.А. задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2017 год, на недоимку по земельному налогу за 2017 год и на недоимку по НДФЛ за 2007 год, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, на которую они начислены.

Административным истцом не представлено доказательств направления Свеженцевой И.А. требований о погашении недоимки по НДФЛ за 2007 год, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, равно как и доказательств обращения в суд в установленный ст. 48 НК РФ срок (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов) с заявлениями о взыскании с административного ответчика упомянутой недоимки.

При этом выше указывалось, что вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области о взыскании со Свеженцевой И.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год были оставлены без удовлетворения.

Следовательно, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по НДФЛ за 2007 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2017 год, недоимки по земельному налогу за 2017 год, что свидетельствует об утрате Управлением права на взыскание пеней, начисленных на эту недоимку.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019 годы и по земельному налогу за 2016 и 2019 годы, со Свеженцевой И.А. в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019 годы, в сумме 875 руб. 80 коп. (95 руб. 46 коп. + 124 руб. 68 коп. + 591 руб. 26 коп. + 64 руб. 40 коп.), задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2016 и 2019 годы, в сумме 4 356 руб. 01 коп. (4 040 руб. 10 коп. + 315 руб. 79 коп. + 12 коп.).

При этом в удовлетворении административного иска Управления в остальной части по приведенным выше основаниям надлежит отказать.

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ со Свеженцевой И.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Свеженцевой ФИО5 - удовлетворить частично.

Взыскать со Свеженцевой ФИО5, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 875 рублей 80 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу, в сумме 4 356 рублей 01 копейка, а всего 5 231 рубль 81 копейку.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать со Свеженцевой ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Шибанов К.Б.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2023 года.