Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Дементьеву А.П. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с иском к Дементьеву А.П. о взыскании задолженности в размере 38 283 руб. 99 коп., в том числе, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 год в размере 23 400 руб., пени на страховые взносы в размере 175 руб. 31 коп. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год в размере 4 590 руб., пени на страховые взносы в размере 34 руб. 39 коп. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, НДФЛ за 2016 год в сумме 1 300 руб., пени по НДФЛ в сумме 1 339 руб. 67 коп. за период с 19.07.2017 по 05.10.2017, пени на авансовые платежи в сумме 7 444 руб. 62 коп. за период с 27.10.2016 по 27.04.2018.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. Дементьев А.П. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Томску с 10.03.2010. За 2017 год сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила 23 400 руб., сумма страховых взносов в в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 4 590 руб. Поскольку указанные суммы страховых взносов в установленные законом сроки не оплачены, истец в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени за каждый день просрочки исполнения обязанности за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 175 руб. 31 коп. за неуплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 34 руб. 39 коп. Истец направил ответчику требование №9278 от 07.02.2018 об уплате страховых взносов и пени с указанием срока добровольного исполнения – 05.03.2018. Дементьев А.П. в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. в соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговые декларации за 2014, 2015, 2016 годы. В установленный срок НДФЛ уплачен не был, в связи с чем, истец на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки обязательства исчислил пени в размере 8 784 руб. 29 коп. На основании ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №... об уплате НДФЛ, пени по НДФЛ и пени по авансовым платежам в сумме 8 784 руб. 29 коп.

20.08.2018 мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Дементьева А.П. задолженности в размере 38 283 руб. 99 коп, который отменен 03.10.2018 по заявлению должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще и своевременно телефонограммой от 20.05.2019, о причине неявки суд не известил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Согласно статье 150 КАС РФ дело рассматривается при имеющейся явке.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, что следует из федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 425 НК РФ предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На момент возникновения спорных правоотношений ст.430 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусматривала размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что Дементьев А.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Томску с 10.03.2010, в связи с чем, в соответствии с НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в спорный период регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст.18 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 №212-ФЗ установлена обязанность страхователя своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2017 год.

Дементьев А.П. представил в налоговые органы сведения о доходах от адвокатской деятельности за 2017 год в размере 10 000 руб., то есть, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в связи с чем, ответчику надлежало произвести уплату страховых взносов исходя из следующего расчета.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2017 г. был установлен в сумме 7 500 руб. в месяц.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2017 год:

7 500 руб. (МРОТ) х 26% (тариф) х 12 мес. = 23 400 руб.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2017 год:

7 500 (МРОТ) * 5,1% (тариф) * кол-во месяцев = 4 590 руб.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.16 ФЗ №212-ФЗ).

То есть, Дементьев А.П., являясь адвокатом, обязан был с силу указанных выше норм закона уплатить страховые взносы за 2017 год в срок до 31.12.2017.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком обязанность уплатить страховые взносы не исполнена, истец заявил о взыскании пени с 10.01.2018 по 07.02.2018.

С 10.01.2018 по 07.02.2018 пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год рассчитывается следующим образом:

23 400 руб. х 7,75% / 300 х 29 = 175 руб. 31 коп.

С 10.01.2018 по 07.02.2018 пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год суд рассчитывает следующим образом:

4 590 руб. х 7,75% / 300 х 29 = 34 руб. 39 коп.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Плательщику, согласно списку на отправку почтовой корреспонденции, было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней со сроком уплаты до 05.03.2018.

При этом суд обращает внимание на соблюдение административным истцом сроков направления требования, так как оно направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки об уплате налога, установленных ст. 70 НК РФ.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Требование №... от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено, в связи с чем, мировым судьей 20.08.2018 вынесен судебный приказ, в том числе, о взыскании страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 23 400 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 4 590 руб., пени в размере 175 руб. 31 коп, 34 руб. 39 коп., который определением суда от 03.10.2018 по заявлению налогоплательщика отменен.

Суд считает, что административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим административным иском в суд, так как срок уплаты по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ до 05.03.2018, дата обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 15.08.2018, отмена судебного приказа состоялась 03.10.2018, 03.04.2019 – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа административный иск направлен в суд. Приведенные обстоятельства позволяют суду принять решение о взыскании в пользу административного истца с административного ответчика в бюджет Пенсионного фонда РФ налог в размере 23 400 руб., пени на страховые взносы в размере 175 руб. 31 коп., начисленные за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования налог в размере 4 590 руб., пени на страховые взносы в размере 34 руб. 39 коп., начисленные за период с 10.01.2018 по 07.02.2018.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени ответчиком не оспаривался, доказательств размера задолженности в меньшем размере или его отсутствии не представлено.

В соответствии со ст.207 НК РФ Дементьев А.П. является плательщиком НДФЛ.

Пунктом 3 статьи 225 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п.п.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Административным истцом заявлено о взыскании НДФЛ за 2016 год и пени по НДФЛ за период с 19.07.2017 по 05.10.2017 в сумме 1 339 руб. 67 коп.

Из материалов дела следует, что Дементьев А.П. предоставил декларации за 2014, 2015, 2016 годы.

В 2016 году в соответствии со сведениями в декларации сумма дохода налогоплательщика составила 10 000 руб.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст.225 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для данного дохода устанавливается в размере 13 процентов, поскольку иное не предусмотрено настоящей статьей.

13% от суммы дохода в 10 000 руб. составляет 1 300 руб., которые истец в соответствии с действующим законодательством должен был уплатить до 15 июля 2017 года включительно.

Административный ответчик вмененную законом обязанность не исполнил, потому истец направил требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 30.10.2017, следовательно, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 30.06.2018, в то время как заявление подано лишь 15.08.2018.

Поскольку административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами установленного законом шестимесячного срока, суд не может признать период со дня обращения с заявлением – 15.08.2018 до дня отмены судебного приказа – 03.10.2018 периодом защиты нарушенного права и соблюдением сроков обращения с настоящим иском в суд, а потому отказывает в удовлетворении требовании в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2016 год и пени в размере 1 339 руб. 67 коп.

Пунктом 3 ст.58 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в представленной декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Пункт 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъясняет, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на авансовые платежи в размере 7 444 руб. 62 коп., начисленные за период с 27.10.2016 по 27.04.2018.

Пени на авансовые платежи за период 27.10.2016 по 15.01.2017 (недоимка 55 022 руб.) начислены в размере 1 481 руб. 85 коп., за период с 16.01.2017 по 20.01.2017 (недоимка 55 646 руб.) - 92 руб. 74 коп., всего – 1 574 руб. 59 коп., данная задолженность выставлена по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 14.02.2017.

Пени на авансовые платежи за период 23.01.2017 по 19.04.2017 (недоимка 55 646 руб.) начислены в размере 1 168 руб. 97 коп., за период с 27.03.2017 по 19.04.2017 - 434 руб. 04 коп., всего – 1 603 руб. 01 коп., данная задолженность выставлена по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 17.05.2017.

Пени на авансовые платежи из суммы недоимки 55 646 руб. за период 22.04.2017 по 01.05.2017 (недоимка 55 646 руб.) начислены в размере 180 руб. 85 коп., за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 - 823 руб. 0456 коп., за период с 19.06.2017 по 17.07.2017 – 485 руб. 37 коп., за период с 18.07.2017 по 18.07.2017 – 17 руб. 08 коп, всего 1 506 руб. 86 коп., данная задолженность выставлена по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 10.08.2017.

Исходя из сроков уплаты пени по требованиям №... от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до 14.02.2017), №... от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до 17.05.2017, №... от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до 10.08.2017) административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе пени в 4 684 руб. 46 коп. (1 574 руб. 59 коп. + 1 603 руб. 01 коп. + 1 506 руб. 86 коп.), 15.08.2018 обратился по истечении сроков уплаты задолженности, что свидетельствует и о пропуске обращения с настоящим иском и является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в этой части.

С 07.10.2017 по 23.01.2018 пени подлежит начислению из размера недоимки 54 396 руб. (НДФЛ за 2014 год – 7 442 руб. + авансовые платежи за 2014 год – 11 700 руб. сроком уплаты 15.01.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты до 15.10.2015, за 2014 год – 11 232 руб. сроком уплаты 15.07.2015, за 2014 год - 11 232 руб. сроком уплаты 08.10.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты 15.01.2016 + НДФЛ за 2015 год – 1 560 руб. сроком уплаты 15.07.2016 + авансовые платежи за 2015 год – 624 руб. сроком уплаты до 17.10.2016, 624 руб. сроком уплаты 10.01.2017).

С 07.10.2017 по 16.10.2017:

54 346 руб. х 8,5% / 300 х 10 (количество дней просрочки) = 153 руб. 98 коп.

С 17.10.2017 по 15.01.2018 пени подлежит начислению из размера недоимки 56 296 руб. (НДФЛ за 2014 год – 7 442 руб. + авансовые платежи за 2014 год – 11 700 руб. сроком уплаты 15.01.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты до 15.10.2015, за 2014 год – 11 232 руб. сроком уплаты 15.07.2015, за 2014 год - 11 232 руб. сроком уплаты 08.10.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты 15.01.2016 + НДФЛ за 2015 год – 1 560 руб. сроком уплаты 15.07.2016 + авансовые платежи за 2015 год – 624 руб. сроком уплаты до 17.10.2016, 624 руб. сроком уплаты 10.01.2017).

С 17.10.2017 по 29.10.2017:

56 296 руб. х 8,5% / 300 х 13 (количество дней просрочки) = 207 руб. 36 коп.

С 30.10.2017 по 17.12.2017:

56 296 руб. х 8,25% / 300 х 49 (количество дней просрочки) = 758 руб. 59 коп.

С 18.12.2017 по 15.01.2018:

56 296 руб. х 7,75% / 300 х 29 (количество дней просрочки) = 421 руб. 75 коп.

С 16.01.2018 по 23.01.2018 пени подлежит начислению из размера недоимки 56 946 руб. (НДФЛ за 2014 год – 7 442 руб. + авансовые платежи за 2014 год – 11 700 руб. сроком уплаты 15.01.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты до 15.10.2015, за 2014 год – 11 232 руб. сроком уплаты 15.07.2015, за 2014 год - 11 232 руб. сроком уплаты 08.10.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты 15.01.2016 + НДФЛ за 2015 год – 1 560 руб. сроком уплаты 15.07.2016 + авансовые платежи за 2015 год – 624 руб. сроком уплаты до 17.10.2016, 624 руб. сроком уплаты 10.01.2017, авансовые платежи за 2016 год – 650 руб. сроком уплаты до 17.10.2017, авансовые платежи за 2016 год – 650 руб. сроком уплаты до 15.01.2017).

С 16.01.2018 по 23.01.2018:

56 946 руб. х 7,75% / 300 х 8 (количество дней просрочки) = 117 руб. 69 коп.

С 25.01.2018 по 11.02.2018 пени подлежит начислению из размера недоимки 56 946 руб. (НДФЛ за 2014 год – 7 442 руб. + авансовые платежи за 2014 год – 11 700 руб. сроком уплаты 15.01.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты до 15.10.2015, за 2014 год – 11 232 руб. сроком уплаты 15.07.2015, за 2014 год - 11 232 руб. сроком уплаты 08.10.2015, за 2015 год – 5 616 руб. сроком уплаты 15.01.2016 + НДФЛ за 2015 год – 1 560 руб. сроком уплаты 15.07.2016 + авансовые платежи за 2015 год – 624 руб. сроком уплаты до 17.10.2016, 624 руб. сроком уплаты 10.01.2017, авансовые платежи за 2016 год – 650 руб. сроком уплаты до 17.10.2017, авансовые платежи за 2016 год – 650 руб. сроком уплаты до 15.01.2017).

С 25.01.2018 по 11.02.2018:

56 946 руб. х 7,75% / 300 х 18 (количество дней просрочки) = 264 руб. 80 коп.

С 12.02.2018 по 27.02.2018:

56 946 руб. х 7,5% / 300 х 16 (количество дней просрочки) = 227 руб. 78 коп.

С 28.02.2018 по 27.04.2018 пени начислены на недоимку в размере 38 272 руб. в связи со списанием задолженности в размере 18 674 руб. по ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

С 28.02.2018 по 25.03.2018:

38 272 руб. х 7,5% / 300 х 26 (количество дней просрочки) = 248 руб. 77 коп.

С 26.03.2018 по 27.04.2018:

38 272 руб. х 7,25% / 300 х 33 (количество дней просрочки) = 305 руб. 22 коп.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с Дементьева А.П. до истечения шестимесячного срока уплаты пени по требованиям №... от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 698 руб. 89 коп. (срок уплаты до 15.02.2018), №... от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 руб. 27 коп. (срок уплаты до 29.05.2018), и в течение шести месяцев с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа (судебный приказ вынесен 20.08.2018, отменен – 03.10.2018).

В связи с изложенным, всего с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени в размере:

153 руб. 98 коп. + 207 руб. 36 коп. + 758 руб. 59 коп. + 421 руб. 75 коп. + 117 руб. 69 коп. + 264 руб. 80 коп. + 227 руб. 78 коп. + 248 руб. 77 коп. + 305 руб. 22 коп. = 2 705 руб. 94 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ с Дементьева А.П. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 127 руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Дементьеву А.П. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Дементьева А.П., ИНН ...:

- в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 23 400 (двадцать три тысячи четыреста) руб., пени на страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 175 (сто семьдесят пять) руб. 31 коп.,

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) руб., пени на страховые взносы за период 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 34 (тридцать четыре) руб. 39 коп.

- пени на авансовые платежи за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 в сумме 2 705 (две тысячи семьсот пять) руб. 94 коп.

Взыскать с Дементьева ...А.П., ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 127 (одна тысяча сто двадцать семь) руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН 7021022569. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210202140061110160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионном фонде РФ, 18210202140062110160 - уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионном фонде РФ, 18210202103081013160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС, 18210202103082013160 - уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС, КБК 18210102020011000110 - уплата НДФЛ, КБК 8210102020011000110 – уплата пени по НДФЛ, КБК 18210102020012100110 – уплата пени по авансовым платежам.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Рой В.С.