Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к Харину В.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось с административным иском в суд к Харину В.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2 981 рубль, пени по транспортному налогу в размере 24 рубля 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 174 рубля, пени на имущество физических лиц в размере 03 рубля 46 копеек, земельному налогу в размере 897 рублей, пени по земельному налогу в размере 09 рублей 03 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 782 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 316 рублей 18 копеек. Исковые требования мотивированы тем, что ответчик Харин В.И. с 01.02.2014 г. по 05.08.2016 г. владел транспортным средством <данные изъяты>, с 04.10.2016 г. по 13.03.2019 г. транспортным средством <данные изъяты>, с 11.02.2008 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 09.03.2016 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Указанные объекты являются объектами налогообложения. Харин В.И. является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога. Налоговым органом Харину В.И. исчислены указанные виды налогов за 2016 г., 2017 г. и выписаны уведомления на их уплату. В связи с тем, что в установленный срок налоги оплачены не были, на сумму недоимки начислены пени, выставлены требования об уплате налогов и пени. Согласно расчету за 2018 г. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 26 545 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 5 840 рублей. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки по взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и начисленным пени. Требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены, в связи с чем административный орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ был вынесен 24.06.2019 г. В связи с поступившим возражением Харина В.И. судебный 01.07.2019 г. отменен. До настоящего времени оплата задолженности по обязательным платежам Хариным В.И. не произведена, в связи с чем административный орган обратился в суд с иском.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Алтай, административный ответчик Харин В.И. не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 1 НК РФ сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Частью 4 ст. 57 и ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, к объектам налогообложения относятся, в том числе жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпунк.3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что Харин В.И. является налогоплательщиком с ИНН 041102835503.

Из материалов дела следует, что ответчик Харин В.И. с 01.02.2014 г. по 05.08.2016 г. владел транспортным средством <данные изъяты>, с 04.10.2016 г. по 13.03.2019 г. транспортным средством <данные изъяты>, что подтверждается сведениями базы данных «ФИС ГИБДД-М» от 04.01.2020 г., с 11.02.2008 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 09.03.2016 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером 04:11:010153:16, расположенного по адресу: <адрес>, в настоящее время адрес: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 13.01.2020 г., которые в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400 НК РФ являются объектами налогообложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, и на которые налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 г., 2017 г. на общую сумму 4 052 рубля, согласно уведомлениям №№ от 05.08.2017 г., № от 26.06.2018 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени за 2016 г., за 2017 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 24 рубля 89 копеек, по земельному налогу в сумме 09 рублей 03 копейки, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рубль 50 копеек согласно требованиям №№ по состоянию на 12.12.2017 г., 2591 по состоянию на 28.01.2019 г.

Кроме того, Харин В.И. с 06.09.2016 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За расчетный период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 5 840 рублей. Налоговым органом в адрес Харина В.И. выставлено требование № по состоянию на 28.01.2019 г. об оплате указанных обязательных платежей, в том числе начисленных пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3 000 рублей при выставлении требования № 2591 по состоянию на 28.01.2019 г., срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения 13.03.2019 г., то есть до 13.09.2019 г.

Поскольку в установленный срок имеющиеся задолженности Хариным В.И. не погашены, Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Харина В.И. недоимки по страховым взносам, пени недоимки за 2016-2017 г. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени в сумме 38 573 рубля 03 копейки.

Определением мирового судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска от 01.07.2019 г. судебный приказ № от 24.06.2019 г. отменен в связи с поступившим возражением Харина В.И.

С учетом положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 01.01.2020 г. С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай 19.12.2019., то есть в установленный срок.

Налоговые уведомления и требования об уплате страховых взносов, налога и пени, предъявленные должнику, суд находит соответствующими требованиям ст.70 НК РФ, направленным в порядке, предусмотренном законом, и подлежащим исполнению. Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований не заявлено, сведений об обжаловании требования об уплате страховых взносов, налога и пени в соответствии со ст. 137 НК РФ не представлено. Расчет взыскиваемых платежей судом проверен и признан верным. Оснований для освобождения от исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, налога и пени судом не установлено.

Одним из требований административного истца является взыскание в ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 782 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 316 рублей 18 копеек. Из расчета пени следует его исчисление за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 123 рубля 43 копейки исходя из суммы для начисления пени 26 545 рублей, за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 27 рублей 16 копеек исходя из суммы для начисления пени 5 840 рублей. Указанный размер пени, подлежащий оплате налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 123 рубля 43 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 16 копеек за 2018 г. указан в требовании № по состоянию на 28.01.2019 г.

Согласно требованиям ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административным органом суду доказательства основания и порядка начисления и предъявления к оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 658 рублей 57 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 289 рублей 02 копейки за 2018 год не представлены, также не представлены основания и порядок начисления пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 96 копеек, так как из представленных в материалы дела документов подтверждено начисление и предъявление к оплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 50 копеек, следовательно, оснований для взыскания с ответчика пени по страховым взносам и налогу на имущество физических в указанных размерах не имеется.

При таких обстоятельствах суд признает административное исковое заявление налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 2 981 рубль, пени по транспортному налогу в размере 24 рубля 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 174 рубля, пени на имущество физических лиц в размере 01 рубль 50 копеек, земельному налогу в размере 897 рублей, пени по земельному налогу в размере 09 рублей 03 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 123 рубля 43 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 16 копеек, всего на общую сумму 36 623 рубля 01 копейка правомерным и обоснованным, тем самым подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 298 рублей 69 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к Харину В.И, о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Харина В.И., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>,

недоимку по транспортному налогу в размере 2 981 рубль, пеню по транспортному налогу в размере 24 рубля 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 174 рубля, пеню на имущество физических лиц в размере 01 рубль 50 копеек, земельному налогу в размере 897 рублей, пеню по земельному налогу в размере 09 рублей 03 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 123 рубля 43 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 16 копеек, всего на общую сумму 36 623 рубля 01 копейка.

Сумму недоимки и пени зачислить по следующим реквизитам: УФК МФ России по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай), ИНН 0411119764 КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай, отделение НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск, БИК 048405001, номер счета получателя платежа № 40101810500000010000.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – транспортный налог 2981 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – пеня, по транспортному налогу 24,89 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – налог на имущество физических лиц 174 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – пени по налогу на имущество физических лиц 1,50 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – земельный налог 897 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000– пени по земельному налогу 9,03 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 123,43 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.

КБК 18№, ОКТМО 84701000 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,16 руб.

Отказать Управлению ФНС России по Республике Алтай в удовлетворении административных исковых требований к Харину В.И. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 658 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 289 рублей 02 копейки за 2018 год, пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 50 копеек за 2016 г., 2017 г.

Взыскать с Харина В.И. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 298 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья И.Н. Сумачаков

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2020 года