Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Ермаковой Т.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ермаковой Т.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ермакова Т.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности автомобиль BMW X6 XDRIVE30D, VIN: №, 2019 года выпуска, дата регистрации права 23.07.2019. Административным истцом в адрес Ермаковой Т.Н. направлено налоговое уведомление № 37443363 от 01.09.2021 на уплату имущественных налогов за 2020 год. Поскольку транспортный налог не был уплачен административным ответчиком в установленные законодательством сроки, налоговым органом было направлено требование об уплате налога от 15.12.2021 № 19212, которым установлен добровольной срок для уплаты до 21.01.2022. Сумма задолженности по требованию от 15.12.2021 № 19212 составляет 34 973 руб. 30 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 34 860 руб. и пени в сумме 113 руб. 30 коп. (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021). Данное требование Ермаковой Т.Н. исполнено частично (по транспортному налогу 17.12.2021 налоговым органом принято решение в порядке зачета на общую сумму 880 руб.). В настоящее время задолженность по требованию об уплате налога от 15.12.2021 № 19212 составляет 34 093 руб. 30 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 33 980 руб. и пени в сумме 113 руб. 30 коп. 16.02.2022 мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области выдан судебный приказ о взыскании с Ермаковой Т.Н. задолженности в сумме 34 093 руб. 30 коп. Определением мирового судьи от 18.03.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец УФНС России по Ульяновской области просил суд взыскать с Ермаковой Т.Н. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 33 980 руб. и пени в сумме 113 руб. 30 коп., на общую сумму 34 093 руб. 30 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области Косолапова И.С., действующая на основании доверенности от 28.03.2022, в судебном заседании не участвовала, просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Ермакова Т.Н. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте проведения судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала. Ранее в судебном заседании с заявленными административными исковыми требованиями не согласилась, считала неправомерным исчисление транспортного налога с повышающим коэффициентом «2», поскольку в соответствии с Перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2020 года, автомобиль марки BMW X6 xDrive30d отнесен к транспортным средствам, стоимость которых составляет от 3 до 5 миллионов рублей, соответственно налоговым органом при расчете транспортного налога за 2020 год должен быть применен повышающий коэффициент «1,1». Кроме того автомобиль был приобретен по договору купли-продажи от 13.07.2019 за 3 915 000 рублей.

Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Новоспасского районного суда Ульяновской области - novospasskiy.uln@sudrf.ru.

В соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается, в том числе, автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела следует и установлено судом, что за Ермаковой Т.Н. зарегистрировано транспортное средство BMW X6 XDRIVE30D, VIN: №, с мощностью двигателя 249 лошадиных силы, категория транспортного средства «В», объем двигателя 2993, 2019 года выпуска.

Согласно налоговому уведомлению № 37443363 от 01.09.2021, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 34 860 руб., с применением повышающего коэффициента «2».

Транспортный налог подлежал уплате в срок до 01.12.2021.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок Ермакова Т.Н. не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, налоговым органом направлено требование № 19212 по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 860 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 113 руб. 30 коп., сроком уплаты до 21.01.2022.

Несмотря на истечение указанного в требовании срока исполнения обязанности, задолженность по налогу и пени, общая сумма которых превысила 10 000 рублей, административным ответчиком в полном объеме не погашена.

16.02.2022 мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области выдан судебный приказ о взыскании с Ермаковой Т.Н. задолженности по налогам в общей сумме 34 093 руб. 30 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 33 980 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 113 руб. 30 коп.

Судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением названного мирового судьи от 18.03.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 5 по Ульяновской области обратилась 09.02.2022, с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В настоящее время задолженность Ермаковой Т.Н. по требованию № 19212 от 15.12.2021 составляет 34 093 руб. 30 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 980 руб. и пени в размере 113 руб. 30 коп.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для применения в отношении принадлежащего Ермаковой Т.Н. автомобиля марки BMW X6 xDrive30d, 2019 года выпуска, повышающего коэффициента «1,1» не имеется.

Так, согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (ред. от 23.11.2020).

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащим применению в налоговый период 2020 года, автомобиль BMW X6 xDrive30d, объемом двигателя 2993, с года выпуска которого прошло 3 года, отнесен к автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно (подстрока 99 перечня).

Вместе с тем, к подстроке 94 Перечня автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, отнесен автомобиль BMW X6 xDrive30d, объемом двигателя 2993, с года выпуска которого прошло от 1 до 2 лет (включительно).

Таким образом, учитывая, что с года выпуска принадлежащего Ермаковой Т.Н. автомобиля 3 лет не прошло, начисление налоговым органом транспортного налога с применением повышающего коэффициента «2» является правомерным.

При этом доводы Ермаковой Т.Н. о том, что исчисление транспортного налога следует производить исходя из стоимости автомобиля, указанной в договоре купли-продажи, являются несостоятельными, поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность определения стоимости автомобиля для целей налогообложения от фактической цены приобретения транспортного средства.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налогов и пени, в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в связи с чем, сумма обязательных платежей и санкций в размере 34 093 руб. 30 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 222 руб. 80 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с Ермаковой Т.Н., родившейся (дата) в , зарегистрированной по адресу: (ИНН №, паспорт серии №№, выдан (дата) Межрайонным отделением УФМС России по Ульяновской области в Новоспасском районе, код подразделения 730-015) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Единый Казначейский счет 40102810645370000061 Сч. № 03100643000000016800 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БИК 017308101 Получатель УФК по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области) ИНН 7325051113 КПП 732501001) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 34 093 руб. 30 коп. (требование № 19212 от 15 декабря 2021 года), из которых: транспортный налог за 2020 год в размере 33 980 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 73629440), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 113 руб. 30 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 73629440).

Взыскать с Ермаковой Т.Н., родившейся (дата) в , зарегистрированной по адресу: (ИНН №, паспорт серии №, выдан (дата) Межрайонным отделением УФМС России по Ульяновской области в Новоспасском районе, код подразделения 730-015) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 222 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 4 июля 2022 года.

Судья Т.Н. Завгородняя