Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 712 руб., в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый агент АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию справки о доходах физического лица (по форме 2-НДФЛ), согласно которым административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере 815 231 руб. 11 коп. и 58 019 руб. 77 коп. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. На основании указанных данных Инспекцией был исчислен подлежащий уплате ФИО2 налог на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 285 324 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 20 307 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена оплата налога в сумме 305 631 руб. ДД.ММ.ГГГГ АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма неудержанного налоговым агентом налога составила 49 191 руб. Излишне уплаченная сумма налога в размере 236 133 руб. возвращена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ согласно которой сумма неудержанного налоговым агентом налога составила 213 210 руб. Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № и требование № об уплате налога на доходы физических лиц. Недоимка по налогу на доходы ФИО2 составляет 143 712 руб., данную сумму Инспекция просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

Определением суда от 28 января 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Корпорация Сплав» (далее - Общество).

Административный истец ФИО2 в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил возражения на административный иск, полагает, что АО «Корпорация Сплав» представлены в Инспекцию недостоверные сведения о его доходах. В рамках мероприятий по налоговому контролю Инспекция должна была установить действительный размер налоговых обязательств ФИО2, однако Инспекция уклонилась от выполнения возложенных на нее полномочий.

Представитель заинтересованного лица АО «Корпорация Сплав», надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФИО1 административный иск поддержала по изложенным в нем основаниям.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу ст. 212 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (подп. 1 п. 1).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (п.2).

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между АО «Корпорация Сплав» (займодавец) и ФИО2 (заемщик) был заключен договор № беспроцентного займа, по условиям которого займодавец обязался передать в собственность заемщика денежные средства в сумме 2 000 000 руб., а заемщик обязался возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение условий договора займа ДД.ММ.ГГГГ Общество перечислило на счет ФИО2 сумму займа в размере 2 000 000 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 05 мая 2016 года, принятым по гражданскому делу №2-3985/2016, которым иск АО «Корпорация Сплав» удовлетворен и постановлено взыскать с ФИО2 в пользу АО «Корпорация Сплав» сумму займа в размере 2 000 000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 18 200 руб., а всего 2 018 200 руб.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ данное решение для административного ответчика и заинтересованного лица имеет преюдициальное значение.

На основании исполнительного листа, выданного по делу №2-3985/2016, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великого Новгорода <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу АО «Корпорация Сплав» задолженности по договору займа.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено в связи с фактическим исполнением ФИО2 требований исполнительного документа.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый агент АО «Корпорация Сплав» в порядке п.5 ст. 226, ст. 230 НК РФ представило в Инспекцию сведения о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым административным ответчиком получен доход в размере 815 213 руб. 11 коп. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Сумма налога на доходы физических лиц, неудержанного АО «Корпорация Сплав» с доходов ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, составила 285 324 руб.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию сведения о доходах ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым административным ответчиком получен доход в размере 58 019 руб. 77 коп. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Сумма налога на доходы физических лиц, неудержанного АО «Корпорация Сплав» с доходов ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, составила 20 307 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена оплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305 631 руб. (285 324 руб.+20 307 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию корректирующую справку по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 140 546 руб. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Сумма налога на доходы физических лиц, неудержанного АО «Корпорация Сплав» с доходов ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, составила 49 191 руб.

Излишне уплаченная сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 133 руб. (285 324 руб.- 49 191 руб.) возвращена Инспекцией ФИО2, что подтверждается карточкой по расчетам с бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Корпорация Сплав» представило в Инспекцию корректирующую справку по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 610 027 руб. 40 коп. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. При этом сумма налога на доходы физических лиц, неудержанного АО «Корпорация Сплав» с доходов ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, составила 213 210 руб.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном частью 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Регистрация ФИО2 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» произведена ДД.ММ.ГГГГ путем авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Как следует из представленной Инспекцией распечатки страницы интернет-браузера личного кабинета налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено налоговое уведомление № от 08 апреля 2020 года, содержащее сведения о подлежащей уплате сумме налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 210 руб. и сроке уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом поступившего ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 платежа в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 20 307 руб., к доплате в доход соответствующего бюджета подлежит налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 712 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование №, сформированное по состоянию на №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 712 руб. Данное требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу №, с ФИО2 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 143 712 руб.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте. Административный иск Инспекции зарегистрирован Новгородским районным судом Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ года.

Обстоятельства дела свидетельствуют о соблюдении Инспекцией установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на иск, основаны на неверном толковании норма права и на существо рассматриваемого спора не влияют.

Установив, что обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Инспекцией требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 074 руб. 24 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143 712 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 074 руб. 24 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Галкина Н.А.

Мотивированное решение составлено: 31 мая 2021 года.