Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по РО к Красавина Н.М. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что Красавина Н.М. в ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и должна уплатить фиксированный платеж по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№ должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ В добровольном порядке указанное требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями плательщика. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Красавина Н.М. недоимки на общую сумму 31 564.38 рублей по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5 288.44 руб., пеня в размере 364.39 руб.

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 24037.97 руб., пеня в размере 1 873.58 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Красавина Н.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила отзыв на административное исковое заявление, который приобщен к материалам дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

С 2018 года введен новый порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, который зафиксирован в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование 5 288,44 руб. за расчетный период.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В судебном заседании установлено и не опровергнуто административным ответчиком, Красавина Н.М. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования и в пенсионный фонд.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2018 год, в связи с чем, МИФНС России № по <адрес> в его адрес направило требование № об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом произведено начисление пени на недоимку по страховым взносам.

Ввиду невыполнения Красавина Н.М. налогового требования в установленный срок, административный истец в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Красавина Н.М. задолженности и пени, однако, в связи с поступившими возражениями Красавина Н.М.ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д.№).

Таким образом, обязательства, возложенные нормами главы 34 НК РФ, Красавина Н.М. не выполнены.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), <данные изъяты>

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ): <данные изъяты>

На основании п.8 ст.16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу с ч.2 ст.21 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно административному исковому заявлению, ДД.ММ.ГГГГ в адрес Красавина Н.М. направлено требование по уплате задолженности и пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РО направлено заявление о вынесении судебного приказа по взыскании с Красавина Н.М. задолженности. В связи с возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С учетом того, что мировым судьей был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что срок для обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа не пропущен.

С административным исковым заявлением МИФНС России № по РО обратилось в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с требованиями, заявленными в рамках настоящего административного искового заявления, налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС Российской Федерации, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исследовав все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС № по РО о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку размер заявленных требований подтвержден представленными доказательствами и соответствует произведенному судом расчету.

С учетом того, что Красавина Н.М. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей в <данные изъяты>

Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей в <данные изъяты>

Разрешая требования инспекции в части взыскания пени, суд не находит оснований для их удовлетворения, исходя из следующего.

В силу части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика недоимки и пени, с учетом обстоятельств принудительного взыскания сумм налогов, указанных в административном иске.

В силу главы 32 КАС Российской Федерации, разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, суммы налогов и санкций исчисляются налоговыми органами и на них возложена обязанность обосновать их расчет, с возможностью проверки в судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, налоговым органом суду не представлен обоснованный расчет подлежащей взысканию пени с Красавина Н.М.

В материалах дела содержится таблица налогов (сборов) пени с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации, однако в ней отсутствует расчет в обоснование указанной суммы пени. В административном исковом заявлении и в таблице (расшифровка задолженности) не указан период времени, за который начислены пени. Указанное в административном исковом заявлении требование от ДД.ММ.ГГГГ№ и документы, подтверждающие направление требования административному ответчику, в материалах дела отсутствуют. Сведения о сроке исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела также отсутствуют.

При таком положении суд не только лишен возможности проверить обоснованность начисления пени в заявленном административным истцом размере, но и самостоятельно произвести расчет пени.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с Красавина Н.М. пени в размере 364,39 руб. и 1 873,58 руб.

Административным ответчиком суду представлены возражения и в подтверждение их доказательство - справка № о том, что Орловская Н.М. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывала наказание в виде лишения свободы в исправительной колонии общего режима. Ссылаясь на то, что она не занималась предпринимательской деятельностью, а налог начисляется на разницу между доходом и расходом, утверждает, что требования административного истца являются необоснованными. В подтверждение своей позиции ответчик указывает на Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ18-2499.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика Красавина Н.М., поскольку они являются несостоятельными.

Факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) - охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Законодатель не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, независимо от статуса лиц и наличия каких-либо обстоятельств, а также от факта осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Статьями 6 и 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы.

В соответствии со статьями 5, 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно пунктам 6, 8 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя Красавина Н.М. утратила ДД.ММ.ГГГГ, то до указанной даты она должна был уплатить страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.

Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ответчик не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов.

С учетом того, что Красавина Н.М. была освобождена из мест лишения свободы ДД.ММ.ГГГГ, то непреодолимые обстоятельства, в силу которых она не могла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя отсутствовали. При таком положении ссылка в возражениях на Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ также является необоснованной.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по РО к Красавина Н.М. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Красавина Н.М. в пользу МИФНС № по РО задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 326 руб. 41 коп, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 24 037 руб. 97 коп., по страховым взносам в ФФОМС - 5 288 руб. 44 коп.

В остальной части МИФНС № по РО в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с Красавина Н.М. в доход государства государственную пошлину в размере 1 079 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Капитанюк

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2020 года.