Гражданский кодекс часть 1

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Монгуш Р.С., при секретаре Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1544/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Тыва к И. о взыскании задолженности по налогу,

с участием представителя административного истца О.., административного ответчика И.,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском (с учетом уточнений) к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу, указав, на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва от 28.12.2016 № проведена проверка в отношении И. правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем видам налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 год. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 14.02.2017 года № и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 03.04.2017 года. Согласно решению, налогоплательщиком И. совершено налоговое правонарушение, а именно неуплата (неполная уплата) налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), ответственность за которое предусмотрено п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Просит суд взыскать с ответчика задолженность задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты> руб..

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности, О. в судебном заседании поддержала исковые требования по указанным в нем основаниям, просила удовлетворить иск.

Административный ответчик И. просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно сроку исполнения по требованию от 19 мая 2017 года, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кызыла от 18 декабря 2017 года судебный приказ № от 16 ноября 2017 года отменен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва в качестве налогоплательщика, осуществлял предпринимательскую деятельность с 29 ноября 2012 года по 05 мая 2015 года. За указанный период являлся плательщиком по упрощенной налоговой системе.

28 декабря 2016 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении И., получено 06 января 2017 года.

Согласно справке о проведенной проверке проведена выездная налоговая проверка по НДС, УСН, НДФЛ, ЕНВД за период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года.

На основании ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка И. по всем налогам и сборам. По итогам проверки был составлен акт, согласно которому за 2013 и 2014 года налогоплательщиком допущены нарушения при исчислении сумм налогов, в этой связи дополнительно начислена сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 года в размере 487859,4 руб., дополнительно начислена сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 года в размере 541708,1 руб., за 2013 год неуплата суммы НДС в сумме 295427,24 руб.

Решением и.о. начальника № от 03.04.2017 года Межрайонной ИФНС России №1 по Республике И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вышеуказанным решением И. проведено доначисления: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 года в размере <данные изъяты>.; единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 года в размере <данные изъяты>.; по НДС в сумме <данные изъяты> руб. за 2,3,4 квартал 2013 года, также начислены пени по УСН – <данные изъяты> руб., пени по НДС – <данные изъяты> руб., назначен штраф за неправомерное занижение налоговой базы по УСН – <данные изъяты> руб., за неправомерное занижение налоговой базы по НДС – <данные изъяты> руб., за непредставление в установленный срок документов – <данные изъяты> рублей.

Руководителем Управления ФНС России по Республике Тыва от 15 февраля 2018 года решение и.о. начальника № от 03 апреля 2017 года отменено, изложена резолютивная часть в следующей редакции: проведено доначисление: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 года в размере <данные изъяты> руб.; единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 года в размере <данные изъяты> руб.; по НДС в сумме за 2 кв. 2013 года – <данные изъяты> руб., за 3 кв. 2013 года – <данные изъяты> рублей, за квартал 2013 года – <данные изъяты> рублей, также начислены пени по УСН – <данные изъяты> руб., пени по НДС – <данные изъяты> руб., назначен штраф за неправомерное занижение налоговой базы по УСН – <данные изъяты> руб., за неправомерное занижение налоговой базы по НДС – <данные изъяты> руб., за непредставление в установленный срок документов – <данные изъяты> руб., итого назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей, начислена недоимка – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей.

Из требования № по состоянию на 19.05.2017 следует, что ответчик имеет задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> рублей, штраф <данные изъяты> рублей, направлено 22 мая 2017 года, согласно отчету об отслеживании вручено адресату 15 июня 2017 года.

За неисполнение указанного требования в срок 25 октября 2017 года и.о. заместителя начальником Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Тыва вынесено решение о взыскании с И. налога, сбора, пени в общей сумме № рублей.

В связи с невыполнением указанного требования административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 г. Кызыла, которое 16 ноября 2017 года было удовлетворено.

Определением от 18 декабря 2017 года мирового судьи судебного участка № 2 г. Кызыла данный судебный приказ по заявлению И. отменен.

Учитывая, что задолженность по налогам до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств иного И. в судебное заседание не представлено, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с И. задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей 86 копеек, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> рублей 45 копеек, задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.).

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва к И. о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей 86 копеек, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> копеек, задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.).

Взыскать с И. государственную пошлину в размере 17639 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2020 года (с учетом выходных дней).

Судья Р.С.Монгуш