Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ф.И.Н. о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к Ф.И.Н. о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1381 руб. 86 коп.; задолженности по пеням на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 руб. 23 коп.; пени по УСН (доходы минус расходы) в размере 27 руб. 51 коп.; пени по ЕНВД в размере 496 руб. 97 коп., всего 2200 руб. 57 коп.

Обосновывают требования тем, что Ф.И.Н. осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выступала страхователем и была зарегистрирована в ГУ-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> Архангельской области (далее – УПФР). По страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23400 руб., которые были взысканы за счет имущества налогоплательщика и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16554 руб. 95 коп., взысканные судебным приказом №а-989/2019. Сумма задолженности по пеням на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 1381 руб. 86 коп. По страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ начислено по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4590 руб., взысканные за счет имущества налогоплательщика и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3642 руб. 15 коп., так же взысканные судебным приказом 2а-989/2019. Сумма пеней по взносам на ОМС, рассчитанная с ДД.ММ.ГГГГ составила 294 руб. 23 коп. Ф.И.Н. применяла упрощенную систему налогообложения. Согласно представленной декларации по УСН за 2017 г. начислено по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 15 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 345 руб., по сроку уплаты – 287 руб. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 27 руб. 51 коп. В указанный период Ф.И.Н. являлась плательщиком ЕНВД, задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5826 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5865 руб. Налог взыскан за счет имущества, на неуплаченную сумму налога начислены пени в размере 496 руб. 97 коп. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с Ф.И.Н. задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями от должника. Поэтому просят взыскать задолженность по пеням в размере 2200 руб. 57 коп.

МИФНС России № по Архангельской области и НАО на судебное заседание своего представителя не направила, просят рассмотреть административное дело без их участия.

Административный ответчик Ф.И.Н. на судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

При подготовке к рассмотрению дела суд выполнил требования ст. 135 КАС РФ о своевременном и надлежащем извещение ответчика о месте и времени рассмотрения дела. Извещение о месте и времени рассмотрения дела направлялось ответчику заказным письмом по указанному им адресу. Ответчик не явился за получением извещения суда о месте и времени рассмотрения дела, о чем орган связи в установленном порядке проинформировал суд и возвратил извещение в суд в связи с истечением срока хранения и неявкой ответчика за получением заказного письма.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 23448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

В судебном заседании установлено, что Ф.И.Н. осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выступала страхователем в УПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

По взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23400 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16554 руб. 95 коп. В связи с неуплатой взносов в установленные сроки данные суммы были взысканы за счет имущества налогоплательщика и судебным приказом 2а-989/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой взносов на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1381 руб. 86 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

По страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ с ДД.ММ.ГГГГ начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год – 4590 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3642 руб. 15 коп.

За несвоевременную уплату взносов на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 руб. 23 коп., что так же отражено в расчете, представленным административным истцом.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Ф.И.Н. применяла Упрощенную систему налогообложения (УСН).

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговым периодом, установленным ст. 346.19 признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной декларации по УСН за 2017 год начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 15 руб., по сроку уплаты – 345 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 287 руб. В установленные сроки налог не был оплачен и был взыскан налоговым органом за счет имущества должника.

На неуплаченную сумму налога начислены пени в размере 27 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ Ф.И.Н. являлась плательщиком ЕНВД.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по ЕНВД признается год (ст. 346.40 НК РФ).

Ф.И.Н. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 5826 руб. за 3 квартал 2016 года и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5865 руб. за 4 квартал 2016 года. Налоговым органом на основании ст. 47 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и принято постановление № о взыскании налога, пеней за счет имущества налогоплательщика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неуплаченного налога начислены пени в размере 496 руб. 97 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес Ф.И.Н. требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке в установленный срок не были выполнены налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, доказательств обратному не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности, в связи с чем, мировым судьей был выдан судебный приказ №а-1996/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями Ф.И.Н. относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском к Ф.И.Н.ДД.ММ.ГГГГ (поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком суду не представлены возражения относительно заявленных требований, а также доказательства уплаты пени по страховым взносам, УСН и ЕНВД в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.Н. задолженность по пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1381 рубль 86 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 рубля 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по Упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) в размере 27 рублей 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по Единому налогу на вмененный доход в размере 496 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а 2200 рублей 57 копеек.

Реквизиты для перечисления пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. г. Архангельск, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (пени).

Реквизиты для перечисления пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ: счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. г. Архангельск, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (пени).

Реквизиты для перечисления пени по Упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы): счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. г. Архангельск, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (пени).

Реквизиты для перечисления пени по Единому налогу на вмененный доход: счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. г. Архангельск, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (пени).

Взыскать с Ф.И.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А. Пестерев