Решение № 2А-1550/2021 от 27.05.2021 Завьяловского районного суда (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1550/2021

Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2021-001448-31

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2021 года село Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кочуровой Н.Н., при секретаре судебного заседания Кривоноговой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к Низамутдиновой Юлии Рифовне о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Низамутдиновой Ю.Р. с требованием о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы минут расходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 590,31 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что Низамутдинова Ю.Р. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ИП Низамутдиновой Ю.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год. Согласно представленной декларации нарастающим итогом также отражены суммы налога:

за 3 месяца со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 010 руб.

за полугодие со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 010 + 176 201 = 901 211 руб.

за 9 месяцев со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 901 211 + 218 157 = 1 119 368 руб.

за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 119 368 – 261 943 = 857 425 руб.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год с отражением следующих сумм исчисленных налогов:

за 3 месяца со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 060 руб.

за полугодие со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 060 + 173 726 = 833 786 руб.

за 9 месяцев со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 833 786 + 221 682 = 1 055 468 руб.

за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 055 468 – 261 943 = 793 525 руб.

Схематично исчисленные в указанных выше декларациях авансовые платежи к уплате отражены следующим образом:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2019 год Низамутдиновой Ю.Р. уплачен в полном объеме посредством платежей, произведенных после установленного срока, в частности, ДД.ММ.ГГГГ в размере 749170,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 44354,44 руб.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с этим, на сумму неуплаченных в установленные сроки авансовых платежей по УСН в 2019 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, которые составили 74470,81руб. Учитывая содержание уточненной налоговой декларации по УСН за 2019 год с номером корректировки 1, в том числе и сумму налога по итогам отчетного периода, которая меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода Инспекцией произведены соразмерные уменьшения в расчете пени:

1) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 490 404 руб.

2) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 484 руб.

3) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 637 руб.

В соответствии с ст.69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены посредством почтовых отправлений на адрес регистрации административного ответчика по месту жительства.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком в полной мере не исполнены, пени не уплачены в размере 57 590,31 руб. (42 240,12 + 8 339,86 + 7010,33).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно сведениям ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ Низамутдинова Ю.Р. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу п. 5, п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

ИП Низамутдиновой Ю.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год. Согласно представленной декларации нарастающим итогом также отражены суммы налога

за 3 месяца со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 010 руб.

за полугодие со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 010 + 176 201 = 901 211 руб.

за 9 месяцев со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 901 211 + 218 157 = 1 119 368 руб.

за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 119 368 – 261 943 = 857 425 руб.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год с отражением следующих сумм исчисленных налогов:

за 3 месяца со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 060 руб.

за полугодие со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 060 + 173 726 = 833 786 руб.

за 9 месяцев со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 833 786 + 221 682 = 1 055 468 руб.

за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 055 468 – 261 943 = 793 525 руб.

Схематично исчисленные в указанных выше декларациях авансовые платежи к уплате можно отразить следующим образом:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2019 год Низамутдиновой Ю.Р. уплачен в полном объеме посредством платежей, произведенных после установленного срока, в частности, ДД.ММ.ГГГГ в размере 749170,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 44354,44 руб.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В силу п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

В связи с этим, на сумму неуплаченных в установленные сроки авансовых платежей по УСН в 2019 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, которые составили 74470,81руб. Учитывая содержание уточненной налоговой декларации по УСН за 2019 год с номером корректировки 1, в том числе и сумму налога по итогам отчетного периода, которая меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода Инспекцией произведены соразмерные уменьшения в расчете пени:

1) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 490 404 руб.

2) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 484 руб.

3) на авансовый платеж по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 637 руб.

В соответствии с ст.69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены посредством почтовых отправлений на адрес регистрации административного ответчика по месту жительства.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком в полной мере не исполнены, пени не уплачены в размере 57 590,31 руб. (42 240,12 + 8 339,86 + 7010,33).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом требований ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ установлен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. 11.12.2020 мировым судьей судебного участка №1 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-3529/2020 о взыскании задолженности с Низамутдиновой Ю.Р.

15.01.2021 мировой судья судебного участка №1 Завьяловского района Удмуртской Республики вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-3529/2020.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, поскольку доказательств погашения задолженности по оплате начисленных пени ответчиком не представлено, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № 9 по УР.

Кроме того согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с административного ответчика Низамутдиновой Ю.Р. подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики 1 928,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к Низамутдиновой Юлии Рифовне о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Низамутдиновой Юлии Рифовны (ИНН 026406606195) в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, ОТДЕЛЕНИЕ-НБ УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА БАНКА РОССИИ//УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990 КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, за период с 26.04.2019 г. по 12.05.2020 г. в размере 57 590 (Пятьдесят семь тысяч пятьсот девяносто) рублей 31 копейку (КБК 18210501021012100110 ОКТМО 94616432).

Взыскать с Низамутдиновой Юлии Рифовны в бюджет муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 1 928 (Одна тысяча девятьсот двадцать восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.

Судья Н.Н. Кочурова