Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1558/2022 по административному иску прокурора Самарского района города Самары в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Самарского района г. Самары обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, указав, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО "ЛОКОМОТИВ" №.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" № Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (далее – Инспекция) установлено:

- неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" № установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ.;

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ.;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, страховые взносы и т.д.), кроме того установлено обналичивание денежных средств;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- минимальная численность;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 30 822 754,28 рублей.

В налоговых декларациях по НДС ООО "ЛОКОМОТИВ" № за ДД.ММ.ГГГГ отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

На основании изложенного прокурор просил суд признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" № Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" №.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Представитель заинтересованного лица- УФНС России по Самарской области извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Представитель ООО «Локомотив» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, путем направления судебной повестки (л.д. 43).

Суд, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Административный иск подан по результатам проверки соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами.

В этой связи подача прокурором иска в суд правомерна.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО "ЛОКОМОТИВ" №.

- неуплата НДС за 1ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- минимальная численность;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 30 822 754,28 рублей.

ООО "ЛОКОМОТИВ" № представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., сумма заявленного НДС по книге покупок – 23 859 732.75рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 23 914 375.49рублей, сумма НДС к уплате 54 643.00руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 12 657 264.34рублей, подписант – законный представитель ФИО20.

ООО "ЛОКОМОТИВ" № представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 10 012 654.53рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 10 035 745.28рублей, сумма НДС к уплате – 23 090.00руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 7 991 365.77рублей, подписант – законный представитель ФИО21.

ООО "ЛОКОМОТИВ" № представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 11 730 063.49рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 11 732 244.22рублей, сумма НДС к уплате – 2 181.00 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 10 173 824.17 руб., подписант – законный представитель ФИО22.

ООО "ЛОКОМОТИВ" № представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 134 883.01рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 135 080.00рублей, сумма НДС к уплате – 197.00 руб., подписант – законный представитель ФИО23.

ООО "ЛОКОМОТИВ" № представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 346 780.00рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 347 722.68рублей, сумма НДС к уплате – 943.00руб., подписант – законный представитель ФИО24.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ЛОКОМОТИВ" № по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка; версия №,1) установлено, что сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 346 780.00рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 347 722.68рублей, сумма НДС к уплате – 943.00руб.

В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО25 на сумму НДС – 346 780.00рублей. ФИО26 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО27, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ.

В книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с ФИО28. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной на логовой выгоды третьими лицами.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ЛОКОМОТИВ" № по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка; версия №,1,2,3,4,6,7,8,9,10) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения вида «разрыв») – 12 657 264.34рублей.

В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО29 на сумму НДС – 12 225 127.84 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 12 225 127.84 рублей. ФИО30 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО31, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем за ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ; ФИО32 на сумму НДС – 8 526 456.16 рублей. ФИО33 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО34, отсутствие открытых расчетных счетов у ФИО35, последняя налоговая отчетность по НДС за ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ; ФИО36 на сумму НДС – 2 047 448.66 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 67 229.50 рублей (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, минимальная численность, доходы максимально приближены к расходам, доля вычетов по НДС – 100%, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО37, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ); ФИО38 на сумму НДС – 284 123.34 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 284 123.34 рублей (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя организации от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие численности, доходы максимально приближены к расходам, доля вычетов по НДС – 100%, последняя налоговая отчетность по НДС за ДД.ММ.ГГГГФИО39 на сумму НДС – 193 870.51руб.; ФИО40 на сумму НДС – 168 000руб.; ФИО41 на сумму НДС – 106 832руб.; ФИО42 на сумму НДС – 62 978.33руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО43 на сумму НДС – 46 679.03руб.; ФИО44 на сумму НДС – 40 316.33руб.; ФИО45 на сумму НДС – 40 048.33руб.; ФИО46 на сумму НДС – 27 250руб.; ФИО47 на сумму НДС – 26 050руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО48 на сумму НДС – 20 000руб.; ФИО49 на сумму НДС – 16 966.66руб.; ФИО50 на сумму НДС – 12 015руб.; ФИО51 на сумму НДС – 6 400руб.; ФИО52 на сумму НДС – 4 508.34руб.; ФИО53 на сумму НДС – 2 895.55руб.; ФИО54 на сумму НДС – 1 766.67руб.

В книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 21 518 420.92 руб.: ФИО55 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ГЕРАСИМОВ ВАЛЕРИЙ ФИО56; ФИО57 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ об участнике и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО58 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО59(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО60 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО61 (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО62 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ);; ФИО63 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО64 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО65. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Также в книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 395 954.57 руб.: ФИО66 (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО67 (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО68 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО69 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО70.

В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО71 на сумму НДС – 6 364 106.63 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 6 364 106.63 рублей. ФИО72 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем за ДД.ММ.ГГГГ года, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО73 на сумму НДС – 1 220 248.17руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 1 220 248.17руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО74, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ; ФИО75 на сумму НДС – 305 247.5руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 305 247.5руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО76, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ); ФИО77 на сумму НДС – 83 611.67руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 83 611.67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек; ФИО80 на сумму НДС – 354 044.83руб.; ФИО81 на сумму НДС – 189 932.35руб.; ФИО5 ИНН 344312885590 на сумму НДС – 150 762.5руб.; ФИО82 на сумму НДС – 104 996.5руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО83 на сумму НДС – 93 854.5руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО84 на сумму НДС – 85 574.5руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО85 на сумму НДС – 64 018.34руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО86 на сумму НДС – 32 695руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО87 на сумму НДС – 31 533.33руб.; ФИО88 на сумму НДС – 29 436.67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО89 на сумму НДС – 26 848.33руб.; ФИО90 на сумму НДС – 25 738.33руб.; ФИО91 на сумму НДС – 20 445руб.; ФИО92 на сумму НДС – 20 000руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО93 на сумму НДС – 18 151.8руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, недостоверность о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО94 на сумму НДС – 17 611.67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО95 на сумму НДС – 14 591.34руб.; ФИО96 на сумму НДС – 12 686.67руб.; ФИО97 на сумму НДС – 10 346.66руб.; ФИО98 на сумму НДС – 9 450руб.; ФИО99 на сумму НДС – 8 638.21руб.; ФИО100 на сумму НДС – 8 381.67руб.; ФИО101 на сумму НДС – 2 673.34руб.; ФИО102 на сумму НДС – 836.04руб.; ФИО103 на сумму НДС – 563.28руб.; ФИО104 на сумму НДС – 410руб.

В книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 8 130 861руб.: ФИО105 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО106 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ) ; ФИО107 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО108 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ) . В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Также в книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 252 607руб.: ФИО109.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ЛОКОМОТИВ" № по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка; версия №,, 1,2,4,6,7,8,9,10) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения вида «разрыв») – 10 173 824.17 рублей.

В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО110 на сумму НДС – 10 137 294.17рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 10 137 294.17рублей. ООО «ЛОКОМОТИВ» № заявило к вычету в ДД.ММ.ГГГГ счета-фактуры, якобы полученные от ФИО111ДД.ММ.ГГГГ., при этом ООО «ЛОКОМОТИВ» № зарегистрировано только в ДД.ММ.ГГГГ., что однозначно свидетельствует о создании формального документооборота с целью получения необоснованной на логовой выгоды третьими лицами. Также ФИО112 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО113, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ; ФИО114 на сумму НДС – 1 213 240.99 руб. ФИО115 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО116, организацией сдана отчетность по НДС только за периоды ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО117 на сумму НДС – 36 530.00 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 36 530.00 рублей (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя организации от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие численности, доходы максимально приближены к расходам, доля вычетов по НДС – 100%, последняя налоговая отчетность по НДС за 4 квартал 2019г., отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО118); ФИО119 на сумму НДС - 33 593.33руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя организации от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие численности, доходы максимально приближены к расходам, доля вычетов по НДС – 99%, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО120, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ.

В книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 11 732 244.22руб.: ФИО121 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО122 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО123 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО124 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО125 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО126 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО127 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО128 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО129 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ЛОКОМОТИВ" № по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка; версия №,1,2,3) установлено, что сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 134 883.01рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 135 080.00рублей, сумма НДС к уплате – 197.00 рублей.

В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО130 на сумму НДС - 124 033.00руб. ФИО131 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО132, организацией сдана отчетность по НДС только за периоды ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ.; ФИО133 на сумму НДС - 10 850.01руб., отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО134.

В книге продаж за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлена счет-фактура по взаимоотношениям с ФИО135 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ.). В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

ООО «Локомотив» имело признаки «транзитной» организаций, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности. У налогоплательщика отсутствовали средства, необходимые для осуществления указанного вида деятельности: отсутствие имущества, земельных участков в собственности, аренде, работников. В ходе проведения анализа книги покупок установлено, что реальные поставщики отсутствуют, отсутствие оплаты от покупателей, оплаты налогов, отсутствие хозяйственных расходов. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений о руководителе Общества, ДД.ММ.ГГГГ Общество исключено из ЕГРЮЛ.

Таким образом, установлено создания Обществом фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанные периоды.

В силу ст. 3 ФЗ РФ от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» легализация доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

Налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск прокурора Самарского района города Самары– удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" №.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области (№) исключить из обработки налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "ЛОКОМОТИВ" №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: