Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Краснухиной Н.Н. о взыскании задолженности по пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС № 23, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Краснухиной Н.Н. о взыскании пени по НДФЛ на сумму 610 руб. и штрафа на сумму 7 800 руб.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 23 указала, что 21.05.2020г. Краснухиной Н.Н. представлена в инспекцию налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год, в ходе камеральной проверки которой выявлена неполная уплата НДФЛ за 2019 год в результате занижения налоговой базы за счет неправомерного применения налогового вычета. В связи с выявленным нарушением по результатам камеральной проверки составлен акт НОМЕР от 04.09.2020г., по результатам которого вынесено решение от 02.11.2020г. НОМЕР, согласно которому доначислен НДФЛ за 2019 год, начислены пени и штраф по п.1 ст. 122 НК РФ. Решением УФНС России по Челябинской области от 15.02.2021г. НОМЕР апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, решение инспекции утверждено. 26.02.2021г. выставлено требование от 26.02.2021г. НОМЕР об уплате сумм, доначисленных вышеуказанным решением инспекции. Решением Арбитражного суда Челябинской области от 12.07.2021г. НОМЕР решение инспекции от 02.11.2020г. №2686 признано частично недействительным. Суд отказал в признании решения недействительным в части налога в сумме 39 000 руб., соответствующих сумм пени и штрафа. 08.10.2021г. Краснухиной Н.Н. погашена задолженность по НДФЛ в сумме 39 000 руб., однако задолженность по пени в размере 610 руб. и штрафу в размере 7 800 руб. до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика Краснухиной Н.Н. – Карпова Е.В. исковые требования в части пени считала обоснованными, размер штрафа по НДФЛ просила уменьшить в 7 раз.

В судебное заседание административный ответчик Краснухина Н.Н. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ установлен объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Им признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Как установлено судом и следует из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России № 23 от 02.11.2020 года НОМЕР Краснухина Н.Н. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Краснухиной Н.Н. начислен НДФЛ за 2019 года в размере 335 400 руб., пени в размере 5 257,39 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 67 080 руб. (л.д.78-86).

Решением Управления ФНС по Челябинской области от 15.02.2021 НОМЕР решение Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области от 02.11.2020 года № 2686 о привлечении Краснухиной Н.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено (л.д. 90-93).

Как следует из материалов дела, МИФНС № 23 в адрес Краснухиной Н.Н. было направлено требование НОМЕР по состоянию на 26 февраля 2021 года об уплате НДФЛ в сумме 335 400 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 257,39 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 67 080 руб. (л.д. 6).

Как следует из требования от 26 февраля 2021 года № 5498 об уплате налога, пени, штрафа Краснухиной Н.Н. предоставлен срок для уплаты до 06.04.2021.

Налоговое требование оставлено административным ответчиком без должного внимания.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 12.07.2021г. НОМЕР решение инспекции от 02.11.2020г. НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере 296 400 руб., соответствующих пени и штрафа признано недействительным. В удовлетворении остальной части заявленных требований ИП Краснухиной Н.Н. отказано (л.д. 95-100). Решение вступило в законную силу 13.08.2021г.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.09.2021 года МИФНС № 23 по Челябинской области подано заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 64).

23.09.2021 года мировым судьей судебного участка №5 г. Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019г. в размере 39 000 руб., пени за период с 19.02.2021г. по 25.02.2021г. в размере 610 руб., штрафа в размере 6 800 руб. (л.д. 65).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса от 29.09.2021г. судебный приказ отменен (л.д. 67).

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 19.11.2021г., т.е. в установленные законом сроки (л.д. 3-4).

08.10.2021г. Краснухиной Н.Н. погашена задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 39 000 руб. (л.д.71). Однако задолженность по пени и штрафу по НДФЛ не погашена.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой Краснухиной Н.Н. задолженности по НДФЛ административным истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по НДФЛ в сумме 610 руб.

Представленный административным истцом размер задолженности суд признает правильным, поскольку он подтвержден подробным расчетом (л.д. 108) и не оспаривался стороной ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени по НДФЛ в сумме 610 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскании штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа составит 7 800 руб. (39 000 руб. *20%).

Представителем административного ответчика в судебном заседании заявлено ходатайство о снижении размера штрафа. В качестве смягчающих обстоятельств указано на то, что Краснухина Н.Н. является пенсионером, привлекалась к налоговой ответственности впервые, а также то обстоятельств, что Краснухина Н.Н. совершила нарушение не умышлено.

В соответствии со статьей 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, является открытым и неограниченным.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункты 1 - 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из содержания решения от 02.11.2020г.№ 2686, в ходе рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 04.09.2020г. №3348 наличие обстоятельств, смягчающих ответственность административного ответчика за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Суд считает возможным применить смягчающие обстоятельства и снизить размер штрафа в 2 раза, при этом суд учитывает совершение налогового правонарушения Краснухиной Н.Н. впервые, а также то, что Краснухина Н.Н. является пенсионером. При этом суд не усматривает оснований для снижения штрафа в большем размере, полагая, что такое наказание будет отвечать принципам соразмерности, справедливости согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П.

Таким образом, размер подлежащего взысканию с Краснухиной Н.Н. штрафа, составит 3 900 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика Краснухиной Н.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Краснухиной Н.Н. о взыскании задолженности по пени и штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с Краснухиной Н.Н. (ИНН 741505438018) пени и штраф по НДФЛ на сумму 4 510 руб., из них: пени по НДФЛ в сумме 610 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900 руб. в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск банка России / УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН 7415005658 Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, код 18210102030012100110 (пени по НДФЛ), код 18210102030013000110 (штраф по НДФЛ).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с Краснухиной Н.Н. с государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 21 января 2022 года