Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1570/2021 по административному иску ИФНС России по г. Белгороду к Чуйкову Антону Петровичу о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

29.01.2021 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с Чуйкова А.П. задолженность на общую сумму 3894,60 руб.:

- недоимку в размере 438, 00 руб. по транспортному налогу за 2015 год за транспортное средство ВАЗ 21099 № которое принадлежало налогоплательщику в 2015 году;

- пени в размере 12,70 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.02.2017;

- недоимку в размере 1050 руб. по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ВАЗ 21099 № которое принадлежало налогоплательщику в 2016 году;

- пени в размере 20,07 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018;

- пени в размере 167,57 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 13.02.2018 по 20.11.2019;

- недоимку в размере 1050 руб. по транспортному налогу за 2017 год за транспортное средство ВАЗ 21099 № которое принадлежало налогоплательщику в 2017 году;

- пени в размере 14,80 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- пени в размере 77,12 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.11.2019;

- недоимку в размере 1050 руб. по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ВАЗ № которое принадлежало налогоплательщику в 2018 году;

- пени в размере 14,34 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (л.д. 4-7).

Одновременно заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного производства.

Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику Чуйкову А.П., возвращена в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 60).

В силу п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы административного дела, судья приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В ходе судебного заседания установлено, что в порядке ст. 85 НК РФ МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области представлены в налоговую инспекцию сведения о транспортном средстве, зарегистрированном за административным ответчиком в 2015-2018 годах: ВАЗ 21099 № (л.д. 38).

Факт принадлежности указанного транспортного средства с 13.08.2015 по настоящее время Чуйкову А.П. подтвержден МРЭО УМВД России по Белгородской области 26.02.2021 (л.д. 58, 59).

В заявлении об отмене судебного приказа Чуйков А.П. не указал мотива отмены судебного приказа (л.д. 57).

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге».

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Административным истцом сформировано налоговое уведомление № от 25.08.2016 об уплате транспортного налога в размере 438 руб., начисленного в отношении упомянутого автомобиля за 5 месяцев 2015 года сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 9).

10.10.2016 налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом по № которое согласно сайту «Отслеживание отправлений» Почты России вручено адресату 15.10.2016 (л.д. 10).

28.03.2017 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено заказным письмом налоговое требование № от 27.02.2017 об уплате недоимки: по транспортному налогу за 2015 год - 438 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 – 12,70 руб. сроком для добровольного исполнения до 24.04.2017 (л.д. 11, 13)

Расчет суммы пени произведен исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 – 10% (12,70 руб.) (л.д. 12). Расчет составлен верно.

Согласно информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России по № налоговое требование вручено адресату 06.04.2017 (л.д. 13).

Упомянутое требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

14.09.2017 административному ответчику заказным письмом по № направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год за указанное транспортное средство в размере 1050 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 14, 15).

Согласно информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России, налоговое упомянутое уведомление вручено адресату 19.09.2017.

16.02.2018 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлено налоговое требование № от 13.02.2018 об уплате недоимки: по транспортному налогу за 2016 год - 1050 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 – 20,07 руб. сроком для добровольного исполнения до 10.04.2018 (л.д. 16).

Расчет суммы пени произведен исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 – 8,25% (4,62 руб.), за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 7,75% (15,19 руб.) и за период 12.02.2018 по 12.02.2018 – 7,50% (0,26 руб.) (л.д. 17). Расчет составлен верно.

Согласно информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России, по № налоговое требование вручено адресату 21.02.2018 (л.д. 18).

17.07.2018 административному ответчику заказным письмом по № направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате транспортного налога в размере 1050 руб. не позднее 03.12.2018 (л.д. 19, 20).

Исходя из информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России, упомянутое налоговое уведомление вручено адресату 25.07.2018.

18.02.2019 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено заказным письмом налоговое № от 28.01.2019 об уплате недоимки: по транспортному налогу за 2017 год - 1050 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 14,80 руб. сроком для добровольного исполнения до 25.03.2019 (л.д. 21, 22).

Согласно информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России, указанное налоговое требование по № вручено адресату 22.02.2019 (л.д. 24).

Расчет суммы пени произведен исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 7,50% (3,41 руб.), за период с 17.12.2018 по 27.01.2019 – 7,75% (11,39 руб.) (л.д. 5, 6, 23). Расчет составлен верно.

18.02.2019 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено налоговое требование № от 21.11.2019 об уплате пени – 334,69 руб., а именно за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 13.02.2018 по 20.11.2019 – 167,57 руб., за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 – 77,12 руб. сроком для добровольного исполнения до 17.01.2020 (л.д. 25, 26).

Расчет налога составлен исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 13.02.2018 по 25.03.2018 - 7,50% (10,76 руб.), с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 7,25% (44,41 руб.), с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 7,50% (23,89 руб.), с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 7,75% (49,37 руб.), с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 7,50% (11,02 руб.), с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 7,25% (10,66 руб.), с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 7,00% (12 руб.), с 28.10.2019 по 20.11.2019 – 6,50% (5,46 руб.);

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 16.06.2019 – 7,75% (37,98 руб.), с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 7,50% (11,02 руб.), с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 7,25% (10,66 руб.), с 09.09.2019 по 27.10.2019 - 7% (12 руб.), с 28.10.2019 по 20.11.2019 – 6,50% (5,46 руб.) (л.д. 6, 27-29). Расчет составлен верно.

Однако, документальных доказательств направления налогового требования № от 21.11.2019 административным истцом не представлено суду.

19.07.2019 административному ответчику заказным письмом по № направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1050 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 30, 31).

Согласно сайту «Отслеживание отправлений» Почты России указанное налоговое уведомление вручено адресату 25.07.2019.

13.02.2020 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено заказным письмом по № налоговое требование № от 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1050 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 – 14,34 руб. сроком для добровольного исполнения до 31.03.2020 (л.д. 32, 33).

Расчет налога составлен исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 6,50% (2,96 руб.); за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 – 6,25% (11,38 руб.) (л.д. 6 оборот, 34).

Согласно информации, размещенной на сайте «Отслеживание отправлений» Почты России, указанное налоговое требование вручено адресату 17.02.2020.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно материалам дела определением от 30.07.2020 мировым судьей судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 10.07.2020 о взыскании транспортного налога за 2016-2018 годы с Чуйкова А.П. (л.д. 8).

Согласно материалам дела налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Чуйкова А.П. транспортного налога в размере 3588 руб. за 2016-2018 годы и пени в размере 306,60 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, судебный приказ вынесен на основании указанного заявления (л.д. 69-73).

При таких обстоятельствах основания о взыскании транспортного налога за 2015 год отсутствуют.

27.01.2021 посредством почтовой связи административным истцом подан административный иск в Октябрьский районный суд г. Белгорода до истечения шестимесячного срока обращения в суд (30.01.2021).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, за исключением требований о взыскании пени, начисленных по налоговому требованию №84098 от 21.11.2019, доказательств о направлении которого не имеется, и транспортного налога за 2015 год, поскольку в судебный приказ от 10.07.2020 требования о взыскании транспортного налога за 2015 год не включены.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, поскольку до настоящего времени упомянутая выше задолженность не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием соблюдены, за исключением пени, начисленных по налоговому требованию № от 21.11.2019 об уплате пени в размере 167,57 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 13.02.2018 по 20.11.2019 и 77,12 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.11.2019 и о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск ИФНС России по г. Белгороду к Чуйкову Антону Петровичу о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы.

Взыскать с Чуйкова Антона Петровича № задолженность на общую сумму 3199 (три тысячи сто девяносто девять) руб. 21 коп.:

- пени в размере 20,07 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018;

- пени в размере 14,80 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- недоимку в размере 1050 руб. по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ВАЗ 21099 № которое принадлежало налогоплательщику в 2018 году;

- пени в размере 14,34 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с Чуйкова Антона Петровича государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 29.03.2021.

Судья Е.А. Орлова

Решение30.03.2021