Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований, указывает, что согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 150,6 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения, расположенного по адресу: <адрес>, 24-2, кадастровый №, площадью 102,3 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 193,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-здания, расположенного по адресу: <адрес> б-19, кадастровый №, площадью 477,9 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400,401 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании приказа Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области от 29.12.2016 года № 134 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2017 год», объект недвижимости, расположенный по <адрес> и принадлежащий на праве собственности ФИО2 входит в перечень объектов имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2017 год.

Так, ФИО2 обязана была заплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 54679 руб. по налоговому уведомлению № 39717481 от 05.09.2018 года, в срок до 03.12.2018г., и в сумме 88 611 руб. по налоговому уведомлению № 78194420 от 16.10.2018 года в срок не позднее 06.12.2018 года.

В связи с неуплатой ФИО2 начисленных налогов, Инспекция в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование от 18.01.2019г. № 41, в котором налогоплательщику предлагалось погасить в срок до 19.03.2019 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 143 290 руб.

Однако, в установленный законом срок ФИО2 установленную законом обязанность не исполнила.

После этого, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, в пределах сумм, указанных в требовании от 18.01.2019г. № 41.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-723/19 от 27.05.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 143 290 руб. и пени в размере 66, 54 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 05.02.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-723/19.

Ввиду имевшейся переплаты у ФИО2 по налогам за 2016 год в сумме 16 136,38 руб., а также уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 423 руб., сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 году у ФИО2 стала составлять 113 370, 62 руб.

Просит взыскать с ФИО2, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 113 370 руб. (л.д.5-8).

В ходе рассмотрения дела, административные исковые требования были уменьшены. и административной истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год только в сумме 79 816 руб. (л.д.97)

Представитель административного истца ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа ФИО3 в судебном заседании заявленные уточненные требования поддержал. Суду пояснил, что с ответчика 12.02.2020 года, до отмены судебного приказа № 2а-723/19, были удержаны денежные средства в размере 33 443,02 руб., а также у ФИО2 имеется переплата в сумме 111, 62 руб. С учетом данных платежей, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в настоящее время составляет 79 816 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом и своевременно. Причина неявки суду неизвестна. Обеспечила явку в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика – адвокат Касымов И.В. просил в удовлетворении заявленного административного истца отказать. Суду пояснил, что налог на имущество физических лиц, который был начислен на две квартиры, принадлежащие ФИО2, а также на помещение, расположенное по адресу<адрес>, она заплатила в добровольном порядке, о чем имеются соответствующие квитанции. Истребимая административным истцом сумма задолженности начислена на объекты недвижимости – здания, расположенные по <адрес>. Право собственности на данное имущество было оформлено ФИО2 на основании решений Левобережного районного суда г. Воронежа, вынесенных в 2007 году по иску ФИО2 к ГУГИ Воронежской области о признании права собственности на самовольные постройки. Однако, в 2017 году решения Левобережного районного суда г. Воронежа, в апелляционном порядке были отменены, соответственно, данные строения являются самовольными, и они не должны учитываться как объекты налогообложение при исчислении налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д.44-45).

Представитель заинтересованного лица – ДИЗО Воронежской области, в судебное заседания не явился. О слушании дела извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 20 декабря 2007 года, вынесенного по гражданскому дело № 2-2093/07 по иску ФИО2 к Главному управлению государственного имущества по Воронежской области о признании права собственности на самовольно возведенную постройку, за ФИО2 было признано право собственности на самовольную постройку – отдельно стоящее здание – литер А,а,а1, площадью 193,1 кв. м., расположенное по <адрес>. (л.д.100-101).

Также решением Левобережного суда от 20 декабря 2007 года, вынесенного по гражданскому делу № 2-2094/07 по иску ФИО2 к Главному управлению государственного имущества по Воронежской области о признании права собственности на самовольно возведенную постройку, за ФИО2 было признано право собственности на самовольную постройку – отдельно стоящее здание – литер А1, площадью 477,9 кв. м., расположенное по <адрес>.(л.д.102-103).

Вышеуказанные решение Левобережного суда г. Воронежа послужили основанием для государственной регистрации права собственности за ФИО2 на здание – литер А1, площадью 477,9 кв. м., расположенное по <адрес>. и на здание – литер А,а,а1, площадью 193,1 кв. м., расположенное по <адрес>. (л.д.104).

Как пояснил представитель административного ответчика, после государственной регистрации права собственности на самовольно возведенные строения, ФИО2 осуществила их продажу в 2008 году, а затем через некоторое время, вновь их приобрела на основании договоров купли-продажи (л.д.28,33,105-106).

На основании апелляционного определения Воронежского областного суда г. Воронежа от 18.07.2017 года, решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 20.12.2007 года по делу № 2-2094/07 было отменено, в удовлетворении иска ФИО2 о признании права собственностям на самовольную постройку, расположенную по <адрес>., 477,9 кв. м., было отказано (л.д.51-53).

На основании апелляционного определения от 19.09.2007 года решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 20.12.20107 года по делу № 2-2093/07 было также отменено, и ФИО2 было отказано в иске о признании права собственности на самовольную постройку, расположенную по <адрес>, площадью 193,1 кв. м. (л.д.54-56).

После отмены судебных решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 20.12.2007 года, погашение записей о праве собственности ФИО2 в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество, на самовольно возведенные постройки, не производилось.

Как следует из пояснений представителя административного ответчика, о сносе самовольных строений к ФИО2, уполномоченный орган не обращался, требований о признании договоров купли-продажи самовольных строений, заключенных в 2008 году, к ней не заявлялось.

Таким образом, согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, в Инспекцию ФНС России по Левобережному району г. Воронежа, в 2017 году ФИО2 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по <адрес> кадастровый №, площадью 150,6 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый №, площадью 44,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения, расположенного по <адрес>, 24-2, кадастровый №, площадью 102,3 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 193,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

На основании поступивших сведений, налоговым органом было сформировано и направлено ФИО2 налоговое уведомление № 39717481 от 05.09.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 54679 руб. в срок до 03.12.2018 года по пяти вышеуказанным объектам недвижимости (л.д.15-16).

Из данного уведомления следует, что размер налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенному по <адрес> составил - 29 537 руб. и по объекту недвижимости, расположенному по <адрес> б. – 11 719 руб. (л.д.15).

В связи с неправильным определением кадастровой стоимости по объекту недвижимости, распложенному по адресу: <адрес>, налоговым органом был произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по данному объекту, в сторону увеличения, и в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 78194420 от 16.10.2018 года об уплате до начисленного налога в сумме 88 611 руб., в срок не позднее 06.12.2018 года (л.д.18).

Как установлено судом, в связи с неуплатой ФИО2 исчисленных налогов, Инспекция в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование от 18.01.2019г. № 41, в котором налогоплательщику предлагалось погасить в срок до 19.03.2019 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 143 290 руб. (л.д.21-23).

Данное требование ФИО2 не исполнила.

27.05.2019 года ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, в пределах сумм, указанных в требовании от 18.01.2019г. № 41.

Судебный приказ № 2а-723/19 от 27.05.2019г. был направлен на исполнение в службу судебных приставов.

Как установлено судом, 02.12.2019 года ФИО2 произвела оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 302 руб., исчисленный на объект недвижимости – квартиру № в д. № по ул. <адрес>; в сумме 367 руб., исчисленный на объект недвижимости – квартиру № в д. № по <адрес>.; в сумме 12 754 руб., исчисленный на объект недвижимости – квартиру № в д. № по <адрес> (л.д.58-59).

То обстоятельство, что ФИО2 в настоящее время не имеет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года по объектам недвижимости: квартиры № и № в д. № по <адрес> и нежилому помещение, расположенному по <адрес>, административным истцом не оспаривается.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе ФИО2 от 05.02.2020 года был восстановлен пропущенный срок для подачи возражений на вынесенный судебный приказ № 2а-723/19 от 27.05.2019г, сам судебный приказ № 2а-723/19 отменен и отозван с исполнения (л.д.26-27).

Как пояснил представители административного истца, в период исполнения судебного приказа, службой судебных приставов, с ФИО2 было взыскано 33 443, 02 руб., а также у нее имеется оплата в сумме 111, 62 руб., и, данные суммы были зачтены налоговым органом в счет уплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Таким образом, в ходе судебного заседания установлено, что согласно расчетам налогового органа, у ФИО2 имеется задолженность в сумме 79 816, 60 руб. по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленного на объекты недвижимости, расположенные по <адрес>,

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 того же кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Как следует из апелляционных определений Воронежского областного суда от 18.07.2017 года и 19.09.2017 года, нежилое помещение, расположенное по <адрес>., площадью 477,9 кв. м., а также нежилое помещение, расположенное по <адрес>, площадью 193,1 кв. м, являются самовольными постройками.

Особенностью правового режима самовольной постройки является то, что обладая качественными характеристиками недвижимого имущества, с формальной точки зрения она таковой не является.

Таким образом, вышеуказанные нежилые помещения, в отношении которых налоговый орган начислил ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2017 г., не могут являться ни объектом гражданских прав, ни объектом налогообложения, а владение ими на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не основано на законе.

При указанных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 30.10.2020.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова

Дело № 2а-1579/2020