Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-157/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12, в лице представителя ФИО2, к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

11.07.2022 года Межрайонная ИФНС России № 12, в лице представителя ФИО2, обратилась с исковым заявлением в Сладковский районный суд Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 47 595 рублей 24 копейки за 2021 год и пени в размере 82 рубля 59 копеек за 2021 года. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, на основании ч. 1, 2, 4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 26.04.2021 года. В силу положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим специальный «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим), обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика Осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (ч. 2 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч. 4 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ). На основании ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.1 Г.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 11 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 3. ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Положениями ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

На основании поступивших от налогоплательщика сведений с использованием мобильного приложения «Мой налог» о полученном доходе налоговым органом исчислен, налог на профессиональный доход (далее - НПД) за июль 2021 в сумме 3300 руб. 00 коп., за август 2021 в сумме 44295 руб. 24 коп., налог не оплачен.

Так как ФИО1 не уплатил НПД, были начислены пени. Расчёт пени приведён в таблице расчёта пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством РФ, в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 30.08.2021 № 20639, от 06.10.2021 № 21370. Однако до настоящего времени требования в полном объёме не исполнены, задолженность по налогам и пени не уплачена. Задолженность по выше указанным требованиям составляет: по НПД за июль-август 2021 года в сумме 47595 руб. 24 коп. и пени, начисленной на сумму задолженности по НПД за июль-август 2021 года, в сумме 82 руб. 59 коп.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 22.11.2021 №9548 о взыскании задолженности с ФИО1. 15.12.2021 года требование налогового органа удовлетворено, вынесен судебный приказ.

10.01.2022 мировым судьёй судебного участка № 1 Сладковского судебного района Тюменской области, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 47677 рублей 83 копейки, в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за июль-август 2021 года в сумме 47595 руб. 24 коп., по пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июль-август 2021 года, в сумме 82 руб. 59 коп.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Письменных возражений от административного ответчика Б. в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.

Суд, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422 от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон).

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Закона).

Согласно ст. 11 Закона налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 сформированы чеки на оказание услуг через мобильное приложение "Мой налог", согласно которым сумма налога составила 47 595 рублей 24 копейки.

За период с июля 2021 года налоговым органом был начислен налог на профессиональный доход в размере 47 595,24 рублей со сроком уплаты до 16.11.2021.

В связи с неоплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Б. начислены пени в размере 82,59 рублей.

Суд принимает во внимание расчет пени, представленный административным истцом, поскольку он составлен верно, административным ответчиком не оспорен, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ФИО1 было направлено требование N 20639 по состоянию на 30.08.2021 года со сроком уплаты до 06.10.2021 года, требование N 21370 по состоянию на 06.10.2021 года со сроком уплаты до 16.11.2021 года.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) установили срок его исполнения до 16.11.2021 года. Поэтому, срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 17.11.2021 года по 17.05.2022 года, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 17.05.2021 года (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 15.12.2021, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

15.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Сладковского судебного района Тюменской области от 10.01.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в.В. задолженности.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 10.01.2022 по 10.07.2022.

С административным исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 08.07.2022 года, то есть также в пределах установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности Б. не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования ИФНС России по г. Тюмени N 1 надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 47 677 рублей 83 копейки.

С административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 636,33 рублей в бюджет Сладковского муниципального района Тюменской области.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175 - 177, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12, в лице представителя ФИО2, к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , задолженность в сумме 47677 (сорок семь тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 83 (восемьдесят три) копейки, в том числе задолженность:

по налогу на профессиональный доход за июль-август 2021 года в сумме 47595 (сорок семь тысяч пятьсот девяносто пять) рублей 24 (двадцать четыре) копейки.

(Получатель: УФК по Тюменской области НО: 7205010965/720501001

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области сч. 40102810945370000060, казначейский Счёт 03100643000000016700 ОТДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Тюменской области г.Тюмень, БИК 017102101, ОКТМО 40000000 КБК 18210506000011000110),

по пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июль-август 2021 года, в сумме 82 (восемьдесят два) рубля 59 (пятьдесят девять) копеек.

(Получатель: УФК по Тюменской области НО: 7205010965/720501001

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области сч. 40102810945370000060, казначейский счёт 03100643000000016700 ОТДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Тюменской области г.Тюмень, БИК 017102101, ОКТМО 40000000 КБК 18210506000012100110).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 636 (одна тысяча шестьсот тридцать шесть) рублей 33 (тридцать три) копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда в течение 15 (пятнадцать) дней со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы, через Сладковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий:

Судья А.О. Малинин