Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1587/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-001723-38) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Цалко Наталье Юрьевне, действующей в интересах <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к Цалко Н.Ю., действующей в интересах <данные изъяты> о взыскании задолженности за налоговый период 2020 год, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 28600 руб. и пени -1448,11 руб., а всего в сумме 30 048,11 руб..

Требования мотивированы тем, что Цалко А.А. (ИНН №), состоит на учете в УФНС России по Тульской области. По сведениям, представленным в Управление органами Росреестра, Цалко А.А. в 2020 году продан объект недвижимого имущества - 1/10 доли квартиры с К№, расположенной по адресу: <адрес>. Общая сумма дохода от продажи составила 320 000 руб.. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 28600 руб. ((320000руб.- 100000 руб.) х13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ -ДД.ММ.ГГГГ.Налоговым органом рассчитаны пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил в размере 1448,11 руб..В соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании возражений законного представителя Цалко Н.Ю., действующей в интересах несовершеннолетней Цалко А.А. мировым судьей <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ отменен, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Цалко Н.Ю., действующая в интересах <данные изъяты> в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия указав, что при приобретении квартиры по адресу: <адрес>,в которой 1/10 доля принадлежала Цалко А.А. был оформлен кредит и в погашении задолженности по кредиту был использован материнский капитал. Квартира была приобретена за 1 400 000 руб. с использованием материнского капитала в размере 387 640,30 руб., размер которого должен засчитаться в расходы при продаже квартиры. Следовательно, расходы на приобретения составили в размере 1787 640,30 руб. (1400 000 +387 640,30), квартира продана за 3200 000 руб., соответственно сумма подлежащая налогообложению составляет 1212359,70 руб., из которых 1/10 доля Цалко А.А. составляет 141235,95 руб., налог равен 18360,67 руб., а также согласно п.2.1 статьи 217.1 НК РФ дети освобождаются от налогообложения на полученные доходы при одновременной продажи долей.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Цалко Арина Андреевна является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, Цалко А.А. в 2020 году продана квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которой на ДД.ММ.ГГГГ составляла – 2258322,47 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляла – 158082,57 руб. Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, составила 320 000 руб., доля в праве - 1/10.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3- НДФЛ) за 2020 год, до настоящего времени административным ответчиком не представлена.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 28600 руб. ((3200000/10-1000000/10) *13%). Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей имеющих детей», налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорционально указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества при соблюдении следующих условий: расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал, величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

Таким образом, положением статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму понесенных расходов при условии их документального подтверждения.

Применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

В нарушение требований п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст.210, п.2 ст.217.1, п.4 ст.228 НК РФ, Цалко Н.Ю., действующей в интересах несовершеннолетней Цалко А.А. не представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 г. и не исчислила налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

Цалко А.А. по месту ее регистрации было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 28600 руб., пени в размере 1448,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчет. Представленные расчеты судом проверены, является арифметически верным.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени, по обращению УФНС по Тульской области мировым судьей судебного <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с Цалко А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 28600 руб., пеня в размере 1448,11 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений законного представителя Цалко Н.Ю., действующей в интересах <данные изъяты>. был отменен, однако до настоящего времени задолженность не погашена, а доказательств обратного суду не предоставлено.

Поскольку самостоятельно административным ответчиком указанные недоимка и пени уплачены не были, то суд с учетом установленных обстоятельств и исследованных доказательств, находит исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом суд критически относится к доводам Цалко Н.Ю. о том, что квартира с К№ была приобретена за сумму в размере 1787640.30 руб., поскольку как следует из договора купли-продажи сумма покупки квартиры с К№ составляет 1400000 руб., из них 700000 руб. -личные средства, 700000 руб. - кредитные средства, а сумма материнского капитала в размере 387640.30 руб., была направлена на погашение кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем общая сумма расходов, связанных с приобретением вышеуказанного имущества равна 1 400 000 руб., а не 1787640.30 руб..

Также суд находит надуманными доводы ответчика о том, что на основании пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ Цалко А.А. освобождаются от налога на полученные доходы от продажи недвижимости, поскольку данный пункт распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года (пункт 8 статьи 3 Федерального закона N 382-ФЗ), между тем в настоящем деле рассматривался вопрос о налоге на доходы физических лиц за 2020 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 1101,44 руб..

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Цалко Наталье Юрьевне, действующей в интересах несовершеннолетней Цалко Арины Андреевны удовлетворить.

Взыскать с Цалко Натальи Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, действующей в интересах <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за налоговый период 2020 год, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 28 600,00 руб. и пени -1448,11 руб., а всего в сумме 30 048,11 руб..

Взыскать с Цалко Натальи Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход с бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1101,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Тюрин Н.А.