Гражданский кодекс часть 1

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, при секретаре Кузнецовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ранее поименованное - Межрайонная ИФНС России № 10 по РК) обратилось в суд с указанным административным иском по тем основаниям, что с хх.хх.хх г. ответчик поставлен на учет в качестве частного нотариуса, в связи с чем, является плательщиком налогов, сборов и страховых взносов. Ссылаясь на ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, просит взыскать с ответчика недоимку в сумме 21457,81 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, письменных возражений по делу не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (в частности, квартиры). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). В настоящее время данный вопрос урегулирован главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к таковым в частности относятся транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обязан к уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В его адрес в хх.хх.хх г. г. налоговым органом было направлено соответствующее налоговое уведомление, в котором указан налог, подлежащий уплате за хх.хх.хх г. г. (уведомление №: транспортный налог в сумме 5236 руб., налог на имущество физ.лиц в сумме 1108,00 руб., срок уплаты до хх.хх.хх г.). Сумма налогов в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком. В связи с чем, последнему было выставлено соответствующее требование за № от хх.хх.хх г. об уплате данных налогов на общую сумму 6133,00 руб. и пени на сумму 54,74 руб., определен срок уплаты – до хх.хх.хх г..

Согласно положениям ст.226 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.п. 3, 6).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Также, судом установлено, что в период спорных правоотношений ФИО1 являлся нотариусом, занимающимся частной практикой, являлся плательщиком страховых взносов.

хх.хх.хх г. по ТКС ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за хх.хх.хх г. года, сумма налога к уплате (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии) составила: 2201,59 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 2201,60 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 2201,59 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составила: 290,21 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 290,21 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 290,21 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) составила: 510,37 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 510,37 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 510,37 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

Административный ответчик оплату налоговых обязательств в установленный срок не произвел. хх.хх.хх г. в адрес административного ответчика направлено требование № от хх.хх.хх г. об уплате налогов, требование исполнено не было.

хх.хх.хх г. по ТКС административным ответчиком представлен расчет по страховым взносам за хх.хх.хх г. года, сумма налога к уплате (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составила: 310,35 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 310,36 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) составила: 545,80 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 545,79 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.).

Кроме того, ФИО1, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в связи с чем, ему был начислен налог за хх.хх.хх г. год в размере 16836,40 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

Административный ответчик оплату налоговых обязательств в установленный срок не произвел. хх.хх.хх г. в адрес ответчика направлено требование № от хх.хх.хх г. об уплате налогов, требование исполнено не было.

хх.хх.хх г. по ТКС административным ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме хх.хх.хх г. года, сумма налога к уплате составила: 118,00 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 1402,00 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; 3410, руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

На основании п.п. 1,2 ст. 123 НК РФ в случае невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

В ходе камеральной проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за хх.хх.хх г. год, представленного административным ответчиком, были выявлены нарушения Налогового законодательства Российской Федерации, выразившиеся в несвоевременном перечислении административным ответчиком налога, подлежащего уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за хх.хх.хх г. год. По данному факту правонарушений хх.хх.хх г. был составлен соответствующий акт №. В связи с выявленными нарушениями административным истцом хх.хх.хх г. было принято решение за № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п. 2 ст.123 НК РФ, ему был назначен штраф на сумму 304,00 руб. Сумма штрафа в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. ФИО1 было выставлено требование об уплате штрафа за № по сроку уплаты данного требования до хх.хх.хх г.. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пеням, который отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Как следует из материалов дела, с хх.хх.хх г. Межрайонная ИФНС России № 10 по Республике Карелия реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия, что подтверждается приказом Федеральной налоговой службы от хх.хх.хх г. за № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия».

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с административного ответчика недоимку по уплате налогов, страховых взносов и пеней в общем размере 21457,81 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального района РК подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 844 руб.

Руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия недоимку в размере 21457,81 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за хх.хх.хх г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 46,73 руб.;

- пени по налогу на имущество физ.лиц за хх.хх.хх г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 8,01 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за хх.хх.хх г. года):

- штраф в размере 304,00 руб. за совершение налогового правонарушения;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) за хх.хх.хх г. год:

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 57,39 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) за хх.хх.хх г. год:

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 290,21 руб.,

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 7,56 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г. за хх.хх.хх г. год:

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 510,37 руб.,

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 13,30 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) за хх.хх.хх г. года:

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 310,35 руб.,

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 310,36 руб.,

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 5,37 руб.;

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 545,80 руб.,

- налог по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 545,79 руб.,

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 9,45 руб.;

- налог в размере 16836,40 руб.,

- пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 55,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 844 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2022

Последний день подачи апелляционной жалобы 04.06.2022