Решение № 2А-1594/2022 от 21.06.2022 Рубцовского городского суда (Алтайский край)

Дело № 2а-1594/2022

22RS0011-02-2022-001371-40

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2022 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным МИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель:<данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель:<данные изъяты>, год выпуска 2000, дата регистраций права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель: <данные изъяты> год выпуска 2003, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права ***. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в теченф которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Расчет транспортного налога:

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила: 19 647,00 руб.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 9396899 на уплату транспортного налога за 2019 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от 04.02.2021 №2156 об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 178,13 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год: недоимка – 19647 руб., пеня - 178,13 руб.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов осуществляющих государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: жилой дом, адрес: 658225, ...2, кадастровый , площадь 111,3, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; квартиры, адрес: 658210, ..., пр-кт Рубцовский, 30-24, кадастровый , площадь 43,7, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; гаражи, адрес: 658223, ..., БОКС, 189, кадастровый , площадь 17,7, дата регистрации права ***, дата утраты права ***. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: НИ = ИС хНС XК, где НИ - налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Итого сумма налога на имущество за 2019 год составила 577.00 руб. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №9396899 на уплату налога на имущество за 2019 год. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 04.02.2021 № 2156, которое направлено ему (ей) по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени вразмере 5,23 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2019 год: недоимка - 577 руб., пеня - 5,23 руб. АО «Страховое общество газовой промышленности» в отношении ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России 12 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в форме №2-НДФЛ за 2019 год, в которой сумма заявлена 43 654,92 рублей. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1. НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №9396899 на уплату НДФЛ за 2019 год. Исчисленная сумма НДФЛ составила 5 675,00 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Таким образом, у налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога. При этом в соответствии с положениями п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Поскольку НДФЛ указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленные законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование(я) №2156 от 04.02.2021 об уплате налога (направлено почтой согласно почтовому реестру), однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В связи с возникновением недоимки, начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 51,45 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени

На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность НДФЛ за 2019 год: недоимка -5 675 руб., пени -51,45 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю
в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о
взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края 01.09.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, НДФЛ и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 20.09.2021 мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год: налог в размере 5675 руб., пеня в размере 51,45 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 577 руб., пеня в размере 5,23 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 19647 руб., пеня в размере 178,13 руб., всего 26 133,81 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно информации, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на ФИО1, *** года рождения, в 2019 году были зарегистрированы автомобили: , регистрационный знак , мощность 238 л/с, дата регистрации *** по ***; мощность 140 л/с, дата регистрации *** по ***; , мощность 90 л/с, дата регистрации *** по ***; , мощность 140 л/с, дата регистрации *** по ***; , мощность 152 л/с, дата регистрации *** по ***.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.

Транспортный налог за 2019 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 19647,00 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен на 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от *** №КУВИ-001/2022-57646012 ФИО1, *** г.р. в период с 01.01.2019 по 31.12.2019 принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: ..., площадью 43,7 кв.м., кадастровый , с *** по ***; нежилое помещение по адресу: ..., гаражный бокс 189, площадью 17,7 кв.м., кадастровый , с *** по ***; жилое помещение по адресу: ..., площадью 111,3 кв.м., кадастровый с *** по *** (1/4 доля).

Согласно ответу Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на судебный запрос инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2012 жилого дома по адресу: ... составляет 443625,93 руб.; квартиры по адресу: ... составляет 132272, 71 руб.; нежилое здание по адресу: ..., бокс 189, на техническом учете не состоит.

Согласно данным, имеющимся у налогового органа инвентаризационная стоимость нежилого помещения по адресу: ..., гаражный бокс 189, кадастровый составляет 10000 рублей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 за 2019 год был исчислен налоговым органом, расчет судом проверен, является не верным.

Расчет налога на имущество физических лиц в соответствии с выше приведенными нормами, на недвижимое имущество, расположенное по адресу:

..., (инвентаризационная стоимость – 200789,97 (132272,71 х 1,518) руб., размер доли 1, налоговая ставка – 0,15, коэффициент – 12, сумма налоговых льгот – 0 руб., сумма налога – 301,18 руб.)

НИ= ИС х НС х К, 301,18=132272,71*1,518*0,15%.

Однако, налоговым органом задолженность за данный объект начислена в меньшем размере в сумме 301 рубль.

В остальной части расчет налога на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 за 2019 год является верным.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 577 руб.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не представлено.

Согласно ответу на запрос АО «Согаз» сообщает, что 04.09.2019 платежным поручением №59445 было произведено возмещение расходов, согласно решению суда от 25.12.2018 по делу в пользу ФИО1 в общей сумме - 121 328,88 руб., из которой доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 210 и 213 Налогового кодекса Российской Федерации является штраф за нарушение закона «О защите прав потребителей» в размере 20 000 руб. 00 коп., без удержания налога на доходы физических лиц. 13.06.2019 инкассовым поручением №82796 с расчетного счета Общества было произведено списание расходов, согласно исполнительному листу №ФС 027171650 от 20.05.2019, выданного Рубцовским городским судом по делу от 09.04.2019 в пользу ФИО1, в общей сумме - 30 654,92 руб., из которой доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 210 и 213 Налогового кодекса Российской Федерации является неустойка за несвоевременную выплату страхового возмещения в размере 23 654 руб. 92 коп., без удержания налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у физического лица налог на доходы физических лиц Обществом в налоговую инспекцию по месту учета были представлены сведения о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ с признаком 2 за 2019 год. А также, ФИО1 было направлено уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц за 2019 год заказным письмом с уведомлением о вручении.

На основании ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.3 ст.225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом, на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица.

Согласно представленным документам ФИО1 в 2019 году получил доход, с которого не удержан налог в сумме 43654,92 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 5675 руб.

В подтверждение представлены платежное и инкассовое поручения от 04.02.2019, 13.06.2019 о перечислении на счет ФИО1 121328,88 руб. и 30654,92 руб.

ФИО1 АО «СОГАЗ» было направлено уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц за 2019 год, которое получен им 08.10.2019.

Указанная сумма ФИО1 в качестве налога на доходы физических лиц оплачена не была, доказательств обратного не представлено.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", штрафа отвечают указанным признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса, при этом положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, штрафа, выплачиваемых страховой организацией, в статье 217 Кодекса не содержится. Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Расчет суммы налога, не удержанного налоговым агентом, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога: за неуплату транспортного налога в сумме 178,13 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 5,23 руб., за неуплату НДФЛ в сумме 51,45 руб.

Расчет пени за неуплату указанных налогов судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление на уплату транспортного налога, на уплату налога на имущество физических лиц, НДФЛ за 2019 год от 03.08.2020; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов по состоянию на 04.02.2021, которые вручены ему надлежащим образом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога №2156 по состоянию на 04.02.2021, срок его исполнения установлен до 22.03.2021. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 22.09.2021.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края 25.08.2021.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 01.09.2021, отменен определением мирового судьи 20.09.2021.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 20.03.2022. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Рубцовский городской суд Алтайского края 17.03.2022, согласно штампу на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В судебном приказе от 01.09.2021 указано на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. Суд приходит к выводу о том, что указание в судебном приказе на взыскание земельного налога в сумме 577 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5675 руб. является технической ошибкой, поскольку в заявлении о вынесении судебного приказа просительная часть соответствует заявленным в настоящем административном иске требованиям.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...Б:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 19647 руб., пени в сумме 178,13 руб. в доход регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по ... (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет банка получателя 40, счет получателя 03, Отделение Барнаул Банка России БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18, код пени 18;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 577 руб., пени в сумме 5,23 руб. в доход местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по ... (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет банка получателя 40, счет получателя 03, Отделение Барнаул Банка России БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18, код пени 18,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 5675 руб., пени в размере 51,45 руб., в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по ... (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет банка получателя 40, счет получателя 03, Отделение Барнаул Банка России БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18, код пени 18, всего взыскать 26133,81 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 984,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 05.07.2022.