Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что

административный ответчик – физическое лицо ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не отражена продажа имущества и земельного участка, находящееся по адресу: 410012, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода на основании кадастровой стоимости имущества и земельного участка составляет 1 780 000 руб. В соответствии пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется вычет в сумме 1 000 000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 30 420 руб. из расчета: 101 400 руб. * 30 %).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, пени, штрафа, налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 101 400 руб., пени в сумме 3 168,75 руб., штрафа в сумме 3 168,75 руб. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, соответствующим сумм пени.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 27 февраля 2023 года ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа, и определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 07 марта 2023 года судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени, на общую сумму 118 665,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении его рассмотрения ходатайств в суд не представила. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МРИ ФНС России № 23 по Саратовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу:410012, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2020 – 30 апреля 2021 года.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик – физическое лицо ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не отражена продажа имущества и земельного участка, находящееся по адресу: 410012, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода на основании кадастровой стоимости имущества и земельного участка составляет 1 780 000 руб. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ применяется вычет в сумме 1 000 000 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 101 400 руб. из расчета: ((1 780 000 руб. – 1 000 000 руб.) * 13 %). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сроку уплаты сумма переплаты и недоимки составляет 0 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, то есть 20 280 руб. (101 400 руб. * 20 %).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составила 30 420 руб. (101 400 руб. * 30 %).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, что позволяет снизить штрафную санкцию в 16 раз, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 101 400 руб. * 30 % = 30 420 руб. : 16 = 1 901,25 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Так, налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 10 октября 2022 года об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 101 400 руб., пени в сумме 3 168,75 руб., штрафа в сумме 3 168,75 руб. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, имеющимися в материалах дела, предоставленными административным истцом.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 16 декабря 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-5142/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа на общую сумму 118 665,04 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 787 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 07 марта 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженности по налогу и пени оставлены административным ответчиком без исполнения.

Расчет сумм налога ответчиком не оспорен, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 23 по Саратовской области задолженности по налогу и пени в размере 118 665,04 руб.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога в заявленном размере, в суд не представлено.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному ИФНС.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком данный расчет пени не оспорен.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

Исследовав материалы дела, суд установил, что административным истцом соблюден порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.

Таким образом, учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 573,30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 101 400 руб., пени в сумме 14 096,29 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные ст. 119, ст. 122 НК РФ в сумме 3 168,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 573,30 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен – 22 сентября 2023 года.

Председательствующий судья С.Б. Пашенько