Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к Полянскому Андрею Геннадьевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Полянскому Андрею Геннадьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 33 319 руб., пени в размере 59 руб. 70 коп.

В обоснование исковых требований ИФНС указывает на то, что Полянский А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов. Однако, до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик Полянский А.Г. в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения (л.д.43-44), указав, что имеет право на стандартные налоговые вычеты на двух несовершеннолетних детей, которые находятся у него на иждивении. Данные вычеты не были учтены ИФНС при расчете.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик Полянский А.Г. состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району города Новосибирска. Полянским А.Г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате по данным налогоплательщика составила 33 319 руб. (л.д.18-23), в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, согласно статьи 228 НК РФ Полянский А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (подпункт 2,3 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ Полянским А.Г. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, сумма дохода указана 267 500 руб., налоговые вычеты – 11 200 руб., налоговая база 256 300 руб., налог исчислен в размере 33 319 руб. (форма 3-НДФЛ). (л.д.18-23).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска в связи с неуплатой налога в установленный срок Полянскому А.Г. начислены пени в размере 59,70 руб. и направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ Полянским А.Г. подана уточненная налоговая декларация с корректировкой сумм доходов по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. В данной декларации доход указан в том же размере - 267 500 руб., указан налоговый вычет в том же размере - 11 200 руб., налоговая база та же - 256 300 руб., исчислен налог к уплате в размере 33 319 руб. При этом в Приложении 5 к декларации налоговые вычеты указаны в размере 33 600 руб. (л.д. 46-51).

В связи с указанными противоречиями налоговая инспекция направила Полянскому А.Г. уведомление об уточнении налогового документа ... от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Полянским А.Г. подана третья налоговая декларация за 2019г., в которой сумма налога, подлежащая уплате, указана «0» (страница 2), указано, что к уплате исчислен налог 29 627 руб. и этот налог уже удержан в размере 29 627 руб. (стр. 3). При этом в Приложении ... к декларации у лиц, от которых получен доход, указано, сто сумма удержанного налога «0», то есть налог не был удержан.

В связи с указанными противоречиями налоговая инспекция направила Полянскому А.Г. уведомление об уточнении налогового документа ... от ДД.ММ.ГГГГ.Таким образом, в судебном заседании установлено, что налог в размере 33 319 руб. за 2019г. не оплачен.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Полянскому А.Г. начислена пеня в размере 59.70 руб., расчет налогового органа подтверждается материалами дела (л.д. 17).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что инспекция ИФНС обращалась к мировому судье 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.26-29).

Определением мирового судьи 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ ... от 04ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с Полянского А.Г. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33 319 руб., пени – 59.70 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д. 25).

Таким образом, срок для обращения в суд с соответствующим иском не пропущен.

Ходатайство административного ответчика об оставлении иска без рассмотрения, так как административным истцом не соблюден досудебный порядок, удовлетворению не подлежит. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и пени (л.д. 26). Несмотря на то, что в тексте заявления налоговый орган ссылается на наличие у ответчика имущества и транспорта, в заявлении истец просил взыскать именно недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ также был выдан на взыскание недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и пени (л.д. 25), следовательно, досудебный порядок соблюден.

Довод Полянского А.Г. о том, что у него имеется переплата по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., которая должна быть зачтена в счет недоимки по НДФЛ за 2019г., не принимается во внимание. Факт переплаты у Полянского А.Г. по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. не подтверждается. Ссылка на решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие уточненной декларации, которая на момент рассмотрения дела в суде не проверена, не обоснована. Такое указание в решении суда не свидетельствует о наличии переплаты по налогу. Факт переплаты подтверждается платежными документами и актами сверки с налоговым органом, из которых бы следовало, что налог уплачен в большем размере, чем начислено налогоплательщику. Ответчик не представил суду доказательства того, что им оплачена недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в большем размере, чем ему начислено к уплате.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 1 199 руб. 57 коп. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Полянского Андрея Геннадьевича недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 33319 руб., пени 59.70 руб., всего 33 378 руб. 70 коп.

Взыскать с Полянского Андрея Геннадьевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 199 руб. 57 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.