Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Чувиловой Лидии Александровне о взыскании недоимки по налогу

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Чувиловой Л.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Чувилова Л.А., которая в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате осуществления контрольных мероприятий, у Чувиловой Л.А. выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2161,00 руб. Кроме того Чувилова Л.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> КН №, площадью <данные изъяты> кв.м., <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м. На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МИФНС № 21 РФ по РО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8860,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Чувиловой Л.А. налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в размере 66,08 руб. Налоговым органом в отношении Чувиловой Л.А. выставлены требования об уплате налога, которые были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, с учетом уточнений административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Чувиловой Л.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2161,00 руб. по земельному налогу за 2014, 2016-2017 гг. в размере 8860 руб., пени в размере 69, 30 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области – Виниченко А.Ф. поддержала заявленные требования, кроме того, дополнила, что согласно сведениям МИФНС, ответчик – собственник земельных участков, получает доход в виде дивидендов за сдачу земельного участка сельхоз назначения в аренду, в связи с чем ей начисляется земельный налог и налог на доходы физических лиц. Ответчику начислялся ежегодно земельный налог, однако оплата за 2014г., 2016г. и 2017г. ответчиком не произведена, как и не произведена оплата по налогу на доходы физических лиц. Возражений относительно начислений налогов от ответчика не поступало.

Административный ответчик Чувилова Л.А. возражала против удовлетворения заявленных требований, объясняя это тем, что право собственности на земельный участок, который расположен по адресу: <адрес> кадастровый №, перешло в январе 2017 года ее сыну – ФИО9 Однако земельный налог на указный земельный участок МИФНС № 21 РФ по РО продолжает ей начислять.

Представитель административного ответчика Кириченко Л.Г. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований сославшись на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности по земельному налогу исчисленному за 2016 и 2017 год. Кроме того, по ее мнению, в соответствии с требованиями Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" по которому налоги на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию. В связи с чем просила отказать во взыскании задолженности по налогу за 2015 год и исчисленной за этот период пени. Дополнила, что Чувилова Л.А. не была надлежащим образом уведомлена налоговым органом об имеющейся у нее задолженности по налогам и пени.

Изучив материалы дела, дав оценку всем исследованным по делу доказательствам, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. На основании расчета налога, произведенного Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 2161,00 руб.

Административный ответчик Чувилова Л.А. является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 31.12.2003 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.08.2013 г., дата утраты права 30.01.2017 г.

В соответствии с и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2014, 2016, 2017 годы произведен на основании решений № от 22.11.2010 г., принятого собранием депутатов Старостаничного сельского поселения Каменского района «О земельном налоге», № от 24.11.2010 г., принятого собранием депутатов Красновского сельского поселения Каменского района «О земельном налоге».

Однако административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога исполнена не в полном объеме, в связи с чем за ним числится задолженность в размере 8 860 (Восемь тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 00 копеек, в том числе:

- за 2014 год - 716 (Семьсот шестнадцать) рублей 00 копеек;

- за 2016 год - 7 444 (Семь тысяч четыреста сорок четыре) рубля 00 копеек;

- за 2017 год - 700 (Семьсот) рублей 00 копеек.

На основании расчета земельного налога, произведенного Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 8860 рублей.

Данный налог своевременно ответчиком оплачен не был.

Таким образом, административным ответчиком Чувиловой Л.А. сумма земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, не уплачена, что является нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти пни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Чувиловой Л.И. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 66 (Шестьдесят шесть) рублей 08 копеек (Расчет прилагается), в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, гасположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. в размере 13 (Тринадцать) рублей 51 копейка;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты>, за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. в размере 1 (Один) рубль 72 копейки;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты>, за 2016год за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. в размере 27 (Двадцать семь) рублей 75 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты> за 2016 год за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. в размере 20 (Двадцать) рублей 64 копейки;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. в размере 2 (Два) рубля 14 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты> за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. в размере 0,32 копейки.

Налоговым органом в отношении Чувиловой Л.А. выставлены требования от 12.02.2018 г. №, от 07.12.2018 г. №, от 18.12.2018 г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам в размере 11 087 (Одиннадцать тысяч восемьдесят семь) рублей 08 копеек.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Чувиловой Л.А.

Мировым судьей судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 25.04.2019 о взыскании с Чувиловой Л.А. задолженности по налогам.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 10.06.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Доводы представителя административного ответчика Кириченко Л.Г. о том, что административным истцом пропущены сроки исковой давности по земельному налогу, исчисленному за 2014 год, суд отклоняет, поскольку в соответствии с абзацем третьи пункта 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд не может согласиться с возражением представителя административного ответчика относительно списания задолженности по земельному налогу за 2014 год в соответствии с требованиями Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ по которому налоги на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию. Поскольку требования данного федерального закона подлежат применению в отношении индивидуальных предпринимателей.

На основании изложенного, суд считает, что заявленные МРИ ФНС № 21 по Ростовской области требования являются законными, обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Чувиловой Лидии Александровне о взыскании недоимки по налогу о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 2 161 (Две тысячи сто шестьдесят один) рубль 00 копеек (<данные изъяты>

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2016, 2017 годы в размере 8 860 (Восемь тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 00 коп. (<данные изъяты>

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2016, 2017 годы в размере 66 (Шестьдесят шесть) рублей 08 коп. (<данные изъяты>

Итого на общую сумму 11 087 (Одиннадцать тысяч восемьдесят семь) рублей 08 коп.

Взыскать с Чувиловой Лидии Александровны в доход бюджета г. Каменск-Шахтинский государственную пошлину в сумме 443 рубля 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 20.03.2020г.

Судья