Гражданский кодекс часть 1

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., с участием представителя административного истца Сучковой В.А., административного ответчика Абакумова В.Ю., при секретаре судебного заседания Кветинской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Свердловской области к Абакумову В.Ю. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав в его обоснование, что Абакумов В.Ю. в 2019 году получил от ООО «Красноярскгеоресурс» доход в размере 271609,39 рублей, с которого подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 35909,00 рублей, не удержанный налоговым агентом, в связи с чем в адрес ответчика 18.12.2020 направлено требование об уплате налога №23232, оставленное им без удовлетворения. В связи с чем зачислена пеня в размере 81,39 рублей. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по внесению указанных сумм, административный истец просит взыскать их с ответчика в бюджет.

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивала.

Административный ответчик иск не признал, утверждая, что от ООО «Красноярскгеоресурс» он получал присужденную зарплату и иные выплаты по исполнительным листам, НДФЛ был удержан банком, при производстве расчетов.

Представитель заинтересованного лица ООО «Красноярскгеоресурс» в судебное заседание не явился, своей позиции по делу не выразил.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

По доводам административного истца, подтвержденными доказательствами, в налоговый орган в 2020 году поступила справка 2-НДФЛ от ООО «Красноярскгеоресурс» о получении Абакумовым В.Ю. от указанной организации в декабре 2019 года дохода в размере 271609,39 рублей, с которой не был удержал налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию.

Согласно ответа на судебный запрос ООО «Красноярскгеоресурс» сообщено, что ПАО Сбербанк произвел инкассовое списание за №42183 с расчетного счета ООО «Красноярскгеоресурс» 283315,73, ссылаясь в назначении платежа на исполнительный лист ФС№030277389 от 15.07.2019, выданного Новолялинским районным судом Свердловской области. Поскольку исполнительный лист, указанный в инкассовом поручении в ООО «Красноярскгеоресурс» не поступал, поэтому доход, полученный Абакумовым В.Ю., был показан в справке 2-НДФЛ в декабре по итогу года.

Также установлено, что Решением Новолялинского районного суда Свердловской области от 06.02.2019 частично удовлетворены исковое заявление Абакумова В.Ю. к обществу с ограниченной ответственностью «Красноярскгеоресурс» о взыскании недоплаты заработной платы, междувахтового отдыха, денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы и междувахтового отдыха, недоплаты основного и дополнительного отпуска, компенсации морального вреда, судебных расходов: с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. взыскана недоплата заработной платы за период с сентября 2016 года по сентябрь 2017 года в размере 149222 рубля 87 копеек с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за период за период с 15.10.2016 по 24.10.2018 в размере 46515 рублей 87 копеек; недоплата междувахтового отдыха за период с августа 2016 года по ноябрь 2017 года в размере 30297 рублей 72 копейки с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и денежную компенсацию за задержку выплаты оплаты междувахтового отдыха за период за период с 01.12.2017 по 06.02.2019 в размере 6 551 рубль 54 копейки; недоплата основного и дополнительного отпуска за отработанный период с 15.08.2016 по 15.08.2017 в сумме 63165 рублей 51 копейка с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и недоплату компенсации за неиспользованный отпуск за период с 16.08.2017 по 05.09.2018 в сумме 42891 рубль 63 копейки с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц; компенсация морального вреда в сумме 20000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в сумме 50000 рублей и транспортные расходы в сумме 4492 рубля.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 30.05.2019 решение Новолялинского районного суда Свердловской области от 06.02.2019 в части взыскания в пользу Абакумова В.Ю. оплаты междувахтового отдыха и компенсации за задержку ее выплаты изменено: с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. взыскана оплата междувахтового отдыха в размере 52803 руб. 08 коп. с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и компенсацию за задержку ее выплаты в размере 11345 руб. 27 коп. Также решение суда изменено в части взыскания в пользу Абакумова В.Ю. недоплаты суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск: с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. взыскана недоплата отпускных в размере 60448 руб. 44 коп., недоплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 9373 руб. 28 коп., с удержанием при выплате указанных сумм налога на доходы физических лиц. Также решение суда отменено в части отказа в удовлетворении требования Абакумова В.Ю. о взыскании суммы индексации отменить, принято новое решение: с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. взыскана сумма индексации в размере 27577 руб. 35 коп.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 28.06.2019 исправлены арифметические, ошибки в апелляционном определении судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 30.05.2019 определено: указать в мотивировочной части апелляционного определения от 30.05.2019 на взыскание в пользу Абакумова В.Ю. оплаты междувахтового отдыха в размере 61792 руб. 76 коп. вместо 52803 руб. 08 коп.. процентов за задержку оплаты междувахтового отдыха в размере 16623 руб. 51 коп. вместо 11345 руб. 27 коп., компенсации за неиспользованный отпуск в размере 11706 руб. 34 коп. вместо 9373 руб. 28 коп.; Абзацы второй, четвертый, восьмой резолютивной части апелляционного определения от 30.05.2019 изложить в следующей редакции: «Взыскать с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. оплату междувахтового отдыха в размере 61792 руб. 76 коп. с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и компенсацию за задержку ее выплаты в размере 16 623 руб. 51 коп.; Взыскать с ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова В.Ю. недоплату отпускных в размере 60448 руб. 44 коп., недоплату компенсации за неиспользованный отпуск в размере 11706 руб. 34 коп., с удержанием при выплате указанных сумм налога на доходы физических лиц.

На основании вступившего в законную силу судебного решения Новолялинским районным судом 15.07.2019 выдан исполнительный лист ФС №030277389, согласно которому суд решил:

«Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Красноярскгеоресурс“ в пользу Абакумова В.Ю. недоплату заработной платы за период с сентября 2016 года по сентябрь 2017 года в размере 149222 рубля 87 копеек с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за период с 15.10.2016 по 24.10.2018 в размере 46515 рублей 87 копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Красноярскгеоресурс" в пользу Абакумова В.Ю. оплату междувахтового отдыха в размере 61 792 рубля 76 копеек, с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц и компенсацию за задержку ее выплаты в размере 16623 рубля 51 копейка.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Красноярскгеоресурс" в пользу Абакумова В.Ю. недоплату отпускных в размере 60448 рублей 44 копейки, недоплату компенсации за неиспользованный отпуск в размере 11706 рублей, 34 копейки.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Красноярскгеоресурс" в пользу Абакумова В.Ю. сумму индексации в размере 27577 рублей 35 копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Красноярскгеоресурс" в пользу Абакумова В.Ю. компенсацию морального вреда в сумме 20000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в сумме 50000 рублей и транспортные расходы в сумме 4 492 рубля».

Таким образом, по решению суда в пользу Абакумова В.Ю. присуждено взыскать с ООО «Красноярскгеоресурс» денежную сумму в размере 448379,14 рублей, при этом из 283170,41 подлежал удержанию НДФЛ.

Вместе с тем, при оформлении исполнительного листа допущено неверное изложение третьего абзаца, упущено указание на необходимость взыскания НДФЛ с недоплаты отпускных в размере 60448 рублей 44 копейки и с недоплаты компенсации за неиспользованный отпуск в размере 11706 рублей, 34 копейки.

Обращаясь с заявлением в ПАО Сбербанк о принятии к исполнению исполнительного листа Абакумов В.Ю. исчислил требуемую к оплате сумму, исходя из указанной в исполнительном листе за вычетом НДФЛ, подлежащих удержанию с тех сумм, которые указаны в исполнительном листе.

Инкассовым поручением от 25.07.2019 №42183 со счета ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова произведена выплата в размере 283315,73 рубля.

Инкассовым поручением от 25.07.2019 №43587 со счета ООО «Красноярскгеоресурс» в пользу Абакумова произведена выплата в размере 137631,38 рубля.

Общая сумма выплат, произведенных в пользу Абакумова В.Ю. составила 420947,11 рублей, из 448379,14 присужденных решением суда. Таким образом, ООО «Красноярскгеоресурс» фактически удержан НДФЛ в сумме 27432,03 рубля, что соответствует 13% от суммы 211015,63 руб..

При таких обстоятельствах отсутствуют правовые основания требовать от административного ответчика повторного исполнения обязанности по уплате налога, который был удержан налоговым агентом, при исполнении судебного решения.

В то же время неверное оформление исполнительного листа не освобождает Абакумова В.Ю. от обязанности уплатить НДФЛ с тех сумм, с которых налог подлежит удержанию, в соответствии с решением суда.

НДФЛ по этой причине не был удержан с административного ответчика в размере 9380,12 руб. ((60448,44+11706,34)*13%).

Заявленные исковые требования о взыскании с Абакумова В.Ю. НДФЛ за 2019 год подлежат удовлетворению в части взыскания 9380,12 рублей. Оснований удовлетворения требований в большем размере не имеется.

Разрешая требования о взыскании пени суд руководствуется положениями п.4 ст.75 НК РФ, согласно которой пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом за заявленный период взыскания пени с 03.12.2020 по 17.12.2020 (16 дней) составит 21,26 руб. (9380,12*4,25%*1/300). Которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Размер госпошлины, подлежащий взысканию с ответчика составит, согласно ст.333.19 НК РФ, 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Свердловской области к Абакумову В.Ю. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Абакумова В.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9380 рублей 12 копеек, пени в размере 21 рубль 26 копеек, а всего взыскать 9401 (девять тысяч четыреста один) рубль 38 копеек.

Взыскать с Абакумова В.Ю. в доход бюджета Новолялинского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через постоянное судебное присутствие в городе Новая Ляля Верхотурского районного суда Свердловской области в месячный срок со дня вынесения.

Судья А.В. Воложанин