Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Чувашской Республике к Разумову Анатолию Валериановичу о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным иском к Разумову А.В. о взыскании обязательных платежей.

Требования административного истца мотивированы тем, что налогоплательщик Разумов А.В. имеет в собственности имущество: земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №.

В соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Чувашской Республике направлено налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. При этом налогоплательщиком сумма налога не погашена. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки Разумовым А.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьей 70 НК РФ налоговым органом в отношении Разумова А.В., ИНН №, выставлены требования от 27 декабря 2013 №, от 23 октября 2015 г. №, от 22 декабря 2014 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В указанный в требовании срок обязательство по уплате задолженности по налогам не было исполнено.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев с истечения указанного трехлетнего срока.

26 июня 2017 года в судебный участок № 2 Чебоксарского района Чувашской Республики направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Разумова А.В. налога на имущество с физических лиц за 2012-2014 гг. в размере 239.81 руб., пени в размере 20.27 руб., земельного налога с физических лиц за 2012-2014 гг. в размере 316.17 руб., пени в размере 21.33 руб.

25 июля 2017 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Чебоксарского района Чувашской Республики было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Разумова А.В. задолженности по налогам.

Согласно определению об отмене судебного приказа, Разумов А.В. обратился с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что является участником боевых действий.

Льгота носит заявительный характер, налогоплательщик должен сам обратиться в налоговый орган по месту начисления налога и написать заявление на льготу, предоставив копии подтверждающих документов. Разумов А.В. заявление на льготу в Межрайонную ИФНС России № 3 по Чувашской Республике не представлял.

С 01 января 2016 года внедрен в промышленную эксплуатацию функциональный блок № 2 АИС «Налог-3», т.е. создана единая база данных налоговых инспекций. По состоянию на 01 сентября 2017 г. льгота, представленная Разумову А.В. в Межрайонную ИФНС России № 5 по Чувашской Республике, подтянулась в Межрайонную ИФНС России № 3 по Чувашской Республике. В соответствии с этим Разумову А.В. 07 сентября 2017 г. произведен перерасчет земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 160,20 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 92,83 руб., так как перерасчет может быть произведен только за три предшествующих периода.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с налогоплательщика Разумова А.В. сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 гг. в размере 146.98 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 18.74 руб., сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2012-2013 гг. в размере 155.97 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 18.69 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, явка которого в судебное заседания обязательным не признается.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с частью 1 статьи 1 вышеназванного Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 (в редакции от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) было предусмотрено, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 8). Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (часть 11).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщик Разумов А.В. имеет в собственности имущество: земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №.

В соответствии с. п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Данные требования законодательства налоговым органом соблюдены и в адрес Разумова А.В. были направлены налоговые уведомления № по сроку уплаты до 1 ноября 2013 года на сумму 106,14 руб., № по сроку уплаты до 5 ноября 2014 года на сумму 196.81 руб., № по сроку уплаты до 1 октября 2015 года на сумму 253.03 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Чувашской Республике также направлялись требования Разумову А.В. от 27 декабря 2013 №, от 23 октября 2015 г. №, от 22 декабря 2014 № об уплате налога.

В указанный в требовании срок обязательство по уплате задолженности по налогам не было исполнено.

11 июля 2017 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики выдан судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением и.о. мирового судьи от 25 июля 2017 года.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2012, 2013 годы налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 10 октября 2017 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

Ответчиком не представлено доказательств уплаты требуемой суммы долга по налогам и пени, и в соответствии с абз. 5 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ административный истец правомерно предъявил исковые требования о взыскании суммы по уплате налога на имущество с физических лиц и пени, земельного налога и пени в судебном порядке, и требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, поскольку ответчиком не представлено доказательств того, что он имеет льготы по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Разумова Анатолия Валериановича, №, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 -2013 года в размере 146 рублей 98 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 18 рублей 74 копеек, сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2012 -2013 годы в размере 155 рублей 97 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 18 рублей 69 копеек.

Сумма задолженности по налогу на имущество подлежит зачислению на расчетный счет 40101810900000010005 в Отделение - НБ Чувашской Республики, БИК 049706001, код ОКТМО 97605485, получатель: УФК по Чувашской Республике, коды БК: налог - 18210601030101000110, пени - 18210601030102100110.

Сумма задолженности по земельному налогу подлежит зачислению на расчетный счет 40101810900000010005 в Отделение - НБ Чувашской Республики, БИК 049706001, код ОКТМО 97605485, получатель: УФК по Чувашской Республике, коды БК: налог - 18210606043101000110, пени - 18210606043102100110.

Взыскать с Разумова Анатолия Валериановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 1 декабря 2017 года.

Председательствующий судья С.А. Смирнова