Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «17» июня 2022 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: 446 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2017 г., 469 руб. 23 коп. – пени (в том числе 444 руб. 36 коп. - за период с 12.02.2018 по 08.07.2019; 18 руб. 58 коп. - за период с 28.01.2019 по 08.07.2019; 6 руб. 29 коп. - за период с 04.12.2018 по 27.01.2019); о взыскании 2 916 рублей – транспортный налог за 2015 - 2018 гг.., 106 рублей 54 копейки – пени (в том числе 22 руб.25 коп. - за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; 65 руб. 75 коп. - за период с 28.01.2019 по 08.07.2019; 18 руб. 54 коп. - за период с 03.12.2019 по 06.02.2020) (л.д.2-3).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 за указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком. Как налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 является собственником транспортных средств, обязанности по уплате данного налога в бюджет в сроки, установленные законодательством, не были исполнены, в его адрес направлены требования об уплате налога № от 28.01.2019, № от 09.07.2019, № от 07.02.2020. Требования налогового органа оставлены без исполнения. По указанным требованиям проведены все меры взыскания, исчислены пени. Выданный по заявлению инспекции судебный приказ № 2а-1448/2020 от 15.07.2020 отменен в связи с подачей ФИО1 возражения.

Кроме того, в настоящем иске заявлено также о взыскании пени, которые начислены на сумму недоимки 3 470 руб. за 2016 г., на взыскание данной задолженности получен судебный приказ № 745 /2018 от 18.07.2018.

Судом произведена замена административного истца МИФНС России № 3 по Курганской области правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС по Курганской области).

Представитель административного истца УФНС по Курганской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены вручением судебной корреспонденции (л.д.81, 96).

Административный истец просил о рассмотрении административного дела без участия своего представителя (л.д.89).

Административный ответчик об уважительных причинах неявки суд не уведомил. Об отложении слушания дела не ходатайствовал. Возражения по иску не заявил. Зарегистрирован по месту жительства на территории с 2017 г. по настоящее время; на территориине значится (л.д.86, 98-99).

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по делу, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании карточек учета транспортных средств (л.д.100-102) судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником одного из заявленных в налоговых уведомлениях транспортных средств - , государственный регистрационный номер № который, в силу ст. 358 НК РФ, признается объектом налогообложения.

Право собственности ответчика на иные указанные в налоговых уведомлениях транспортные средства (л.д.20) прекращено ранее: 1) , государственный регистрационный номер № право собственности зарегистрировано за иным лицом в 2005 г., 2) Форд Мондео, государственный регистрационный номер № право собственности зарегистрировано за иным лицом в 2010 г. (карточки учета л.д.101,102).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как предусмотрено п.3 ст.363 НК РФ, направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог в Курганской области исчисляется согласно ставкам, утвержденным ст.2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» (автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об оплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик в соответствии со ст. 75 НК РФ должен выплатить пени.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ранее действовавшей редакции, п. 1 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В настоящее время, начиная с 29.12.2020, п.1 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем первым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила установленную законом сумму (3 000 или 10 000 рублей соответственно действующему законодательству), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила соответствующую сумму.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, обращение в суд по вопросу принудительного взыскания задолженности с ответчика направлены налоговым органом своевременно:

Налоговым уведомлением № от 17.10.2017 рассчитан транспортный налог на транспортные средства госномер №, ) за 2016 год в сумме 3 470 рублей (560 рублей и 2 910 рублей), срок уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.10).

15.02.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 12.02.2018, в котором указывалось на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 3 470 рублей, и пени в размере 65 рублей 47 копеек, со сроком исполнения до 02.03.2018 (л.д. 11), которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Данная задолженность взыскана принудительно, судебный приказ № 2а-745/18 от 18.07.2018. Задолженность погашена фактически 25.12.2018.

Налоговым уведомлением № от 11.09.2018 рассчитан транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы (за 2016 г. – в отношении автомобиля госномер №) на транспортные средства: 1) , госномер №; , госномер №на данный автомобиль за 2015 г. – за три месяца, с октября 2015 г.); , госномер № в сумме 2 024 рубля (233 руб., 213 руб., 408 руб., 160 руб., 638 руб., 372 руб.), срок уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.13).

21.02.2019 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 28.01.2019, в котором указывалось на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 2 024 рубля, и пени в размере 28 рублей 54 копейки (22 руб. 25 коп. + 6 руб. 29 коп.), со сроком исполнения до 27.02.2019 (л.д. 14), которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

09.09.2019 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 09.07.2019, в котором указывалось на необходимость уплаты пени в размере 528 рублей 69 копеек (462 руб. 94 коп. + 65 руб. 75 коп.), со сроком исполнения до 05.11.2019 (л.д. 15), которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

По указанным требованиям № от 28.01.2019, № от 09.07.2019 общая сумма взыскания составила менее 3 000 руб.

Налоговым уведомлением № от 22.08.2019 рассчитан транспортный налог на транспортные средства за 2018 год в сумме 1 338 рублей (700 рублей и 638 рублей), земельного налога за 2018 год в сумме 22 рубля, срок уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.16).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 07.02.2020, в котором указывалось на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу в сумме 1 338 рублей и пени в размере 18 рублей 54 копейки, со сроком исполнения до 01.04.2020 (л.д. 17), которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

В каждом из указанных налоговых уведомлений сумма к уплате была указана не более чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году направления уведомления.

В июле 2020 г. МИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 27 Шатровского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен мировым судьей 14.12.2021, поскольку должником в установленный срок представлены возражения на судебный приказ (л.д.18).

28.03.2022 МИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Шатровский районный суд Курганской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке искового производства, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогу направлено налоговым органом в суд в установленный законом срок, в установленном законом порядке.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачена, доказательств необоснованности заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу на автомобиль ВАЗ, госномер <***>, за налоговые периоды 2015 – 2018 г.г., пени на указанный налог и на сумму задолженности в размере 3 470 руб., подлежащую взысканию по судебному приказу № 745/2018 от 18.07.2018 (пени за период с 12.02.2018 по 08.07.2019, с 28.01.2019 по 08.07.2019, с 04.12.2018 по 27.01.2019, с 03.12.2019 по 06.02.2020 по вышеперечисленным налоговым уведомлениям и требованиям об уплате налога), и возражений по иску в суд не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и пени : 446 рублей – транспортного налога за 2017 г., 469 рублей 23 копейки – пени на налог (в том числе 444 руб. 36 коп. - за период с 12.02.2018 по 08.07.2019; 18 руб. 58 коп. - за период с 28.01.2019 по 08.07.2019; 6 руб. 29 коп. - за период с 04.12.2018 по 27.01.2019); 2 916 рублей – транспортного налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 106 рублей 54 копейки – пени (в том числе 22 руб.25 коп. - за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; 65 руб. 75 коп. - за период с 28.01.2019 по 08.07.2019; 18 руб. 54 коп. - за период с 03.12.2019 по 06.02.2020), подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика указанной в вышеперечисленных налоговых уведомлениях и требованиях задолженности по уплате транспортного налога на автомобиль ВАЗ 2108, государственный регистрационный номер <***>, пени, а именно:

- по транспортному налогу за 2015-2018 г.г. всего в сумме 2 021 руб. (в том числе – 1 383 руб. по налоговому уведомлению № от 11.09.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018; 638 руб. по налоговому уведомлению № от 22.08.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019),

- пени на задолженность за указанные в иске периоды в сумме 509 руб. 24 коп. (в том числе: 435 руб. 40 коп. из начисленных к взысканию пени в размере 469 руб. 23 коп.; 73 руб. 84 коп. из начисленных к взысканию пени в размере 106 руб. 54 коп., исходя из соответствующей доли ставки рефинансирования (1/300 в течение 30 календарных дней и 1/150 за последующий период).

Обязанности по уплате транспортного налога в заявленные в иске периоды за 2015-2018 г.г. за иные транспортные средства, пени на соответствующую задолженность ответчик не несет, поскольку его право собственности на них прекращено ранее.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 г.г. год в сумме 2 021 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу в сумме 509 руб. 24 коп.,

всего в сумме 2 530 руб. (две тысячи пятьсот тридцать) рублей 24 (двадцать четыре) копейки.

Отказать в удовлетворении остальной части заявленных исковых требований.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Шатровский муниципальный округ Курганской области» государственную пошлину в размере 257 (двести пятьдесят семь) рублей 00 копеек.

Идентификатор истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: №

Идентификатор ответчика ФИО1: №, зарегистрирован по адресу:

С мотивированным решением участники процесса могут ознакомиться «01» июля 2022 года в «15» час. «30» мин.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья О.А. Фитина