Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1610/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

<адрес> проведена проверка информации МИ ФНС России № по <адрес> (далее –Инспекция) о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 КПП 631701001 (далее – Общество) установлено:

- неуплата НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>., 1 <адрес> года, 2 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право без доверенности) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 от ДД.ММ.ГГГГ;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 от ДД.ММ.ГГГГ;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- недоимка по налогам и сборам – 65 004,88 руб.;

- по расчетным счетам движения денежных средств отсутствуют;

- не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 23 380 687,34 руб.;

- сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС составляет 6 031 237,14 руб.

Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор признать непредставленными налоговые декларации по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010,<адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9 в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства, обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010, <адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9, запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010, <адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9.

Старший помощник прокурора <адрес> – ФИО6 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО7 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «ЭЛИКОМ» судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- недоимка по налогам и сборам – 65 004,88 руб.;

- по расчетным счетам движения денежных средств отсутствуют;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 23 380 687,34 руб.;

- сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС составляет 6 031 237,14 руб.

ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 представлена налоговая декларации по НДС за 2 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 5 330 572,02 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 5 332 677,12 руб., сумма НДС к уплате 2 105,00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 5 330 572,02 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 по НДС за 2 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 5 330 572,02 рублей.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с контрагентами: ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758 КПП 633001001 на сумму НДС 2 116 335,01 руб.(39,7%); ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 КПП 632401001 на сумму НДС 1 982 646,89 руб.(37,19%); ООО «НАДЕЖДА ПЛЮС» ИНН 6324068881 КПП 632401001 на сумму НДС 1 231 590,12 руб.(23,1%).

ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «НАДЕЖДА ПЛЮС» ИНН 6324068881 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «НАДЕЖДА ПЛЮС» ИНН 6324068881 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 и ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758, ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422, ООО «НАДЕЖДА ПЛЮС» ИНН 6324068881 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресах (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителях и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 5 332 677.12 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «ФИО2 ИННОВАТИКА» ИНН 6316202170 КПП 631401001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 886 309.89 (35.37%);

ООО «ПУЛЬСАР» ИНН 6330086381 КПП 633001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 778 178.69 руб. (33.34%); ООО «ОРНАМЕНТ» ИНН 6312124394 КПП 631201001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 668 188.54 руб. (31.28%).

ООО «ФИО2 ИННОВАТИКА» ИНН 6316202170 КПП 631401001 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ, Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «ПУЛЬСАР» ИНН 6330086381 КПП 633001001 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «ОРНАМЕНТ» ИНН 6312124394 КПП 631201001 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 представлена налоговая декларации по НДС за 3 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 4 504 554.00 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 4 506 862.54 руб., сумма НДС к уплате 2 309.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 4 504 554.00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 по НДС за 3 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 4 504 554.00 рублей.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «ЦЕНТР ФИО2 АДАПТАЦИИ-НАДЕЖДА» ИНН6323112626 КПП 632401001 на сумму НДС 2 407 401.58 руб. (53%); ООО «ПРОМТЕХЭНЕРГО» ИНН 6317131652 КПП 631701001 на сумму НДС 2 097 152.42 руб. (47%).

ООО «ЦЕНТР ФИО2 АДАПТАЦИИ-НАДЕЖДА» ИНН 6323112626 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств; Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276отсутствуют. ООО «ЦЕНТР ФИО2 АДАПТАЦИИ-НАДЕЖДА» ИНН 6323112626 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «ПРОМТЕХЭНЕРГО» ИНН 6317131652 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276отсутствуют. ООО «ПРОМТЕХЭНЕРГО» ИНН 6317131652 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 и ООО «ЦЕНТР ФИО2 АДАПТАЦИИ-НАДЕЖДА» ИНН 6323112626, ООО «ПРОМТЕХЭНЕРГО» ИНН 6317131652 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителе и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 4 506 862.54 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758 КПП 633001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 541 650.86 руб. (34.21%);

ООО «ЕВРОАЛЬЯНС» ИНН 6330085236 КПП 633001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 919 885.11 руб. (20.41%);

ООО «ЭКСПЕРТФИНАНС» ИНН 6316160770 КПП 631501001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 819 857.65 руб. (18.19%);

ООО «ШАФРАН» ИНН 6319224253 КПП 631901001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 642 901.07 руб. (14.26%);

ООО «ПРОФИЛЬ» ИНН 6330085268 КПП 633001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 582 567.85 руб. (12.93%).

ООО «ЛАРЕЙ» ИНН 6330085758 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств);

ООО «ЕВРОАЛЬЯНС» ИНН 6330085236 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ЭКСПЕРТФИНАНС» ИНН 6316160770 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ШАФРАН» ИНН 6319224253(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ПРОФИЛЬ» ИНН 6330085268 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 представлена налоговая декларации по НДС за 4 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 8 593 589.00 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 8 595 672.22 руб., сумма НДС к уплате 2 083.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 8 593 589.00 руб., сумма расхождения вида «разрыв» по НДС 4 485 936.65 руб. подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 по НДС за 4 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 8 593 589.00 рублей.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с 01.10.2020по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 КПП 631701001 на сумму НДС 4 485 936.65 руб. (52%); ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 КПП 632401001 на сумму НДС 4 107 652.35 руб. (48%).

ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств; В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2020 году – 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 и ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074, ООО «КАСКАД» ИНН 6324025422 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресах (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителях и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 8 595 672.22 руб. по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «ЛИНКОР» ИНН 6317127110 КПП 631701001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 2 237 780.5 руб. (26.03%);

ООО «ГАРАНТ» ИНН 6318038021 КПП 631801001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 907 767.74 руб. (22.19%);

ООО ТУРИСТИЧЕСКАЯ ФИО3 «БЕСТТРЕВЕЛ» ИНН 6321243937 КПП632101001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 670 745.22 руб. (19.44%);

ООО «НОВОЕ ВРЕМЯ» ИНН 6321419958 КПП 632101001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 414 600.99 руб. (16.46%);

ООО «РЕСАН» ИНН 6312159439 КПП 631701001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 364 777.77 руб. (15.88%).

ООО «ЛИНКОР» ИНН 6317127110 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ГАРАНТ» ИНН 6318038021 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ и об учредителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО ТУРИСТИЧЕСКАЯ ФИО3 «БЕСТТРЕВЕЛ» ИНН 6321243937 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ и об учредителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «НОВОЕ ВРЕМЯ» ИНН 6321419958 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе ДД.ММ.ГГГГ и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «РЕСАН» ИНН 6312159439 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ и об учредителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 представлена налоговая декларации по НДС за 1 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 3 406 671.83 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 3 410 183.95руб., сумма НДС к уплате 3 512.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 3 406 671.83 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 по НДС за 1 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 3 406 671.83 рублей.

ООО «ПРОФИЛИНК» ИНН 6321419468 КПП 632101001 на сумму НДС 1095040.67 руб. (32,14%); ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 КПП 631701001 на сумму НДС 880637.83 руб. (25,85%); ООО «ПРАКТИК» ИНН 6317132381 КПП 631701001 на сумму НДС 466630 руб. (13,70%), Восстановление НДС по 8 разделу НД (авансовые счет - фактуры) на сумму НДС 964 363.33 руб. (28.31%).

ООО «ПРОФИЛИНК» ИНН 6321419468 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и о руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году – 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «ПРОФИЛИНК» ИНН 6321419468 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году – 0 человек; отсутствие основных средств; В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «ПРАКТИК» ИНН 6317132381 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году – 0 человек; отсутствие основных средств; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления в адрес ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют. ООО «ПРАКТИК» ИНН 6317132381 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 и ООО «ПРОФИЛИНК» ИНН 6321419468, ООО «ФЛАГМА» ИНН 6317131074, ООО «ПРАКТИК» ИНН 6317132381 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресах (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителях и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 3 410 183.95 руб. по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «ФИО2 ИННОВАТИКА» ИНН 6316202170 КПП 631401001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 738 554.81 руб. (21.66%);

ООО «МИЛЛЕНИУМ» ИНН 6317127053 КПП 631701001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 622 500.96 руб. (18.25%);

ООО ЛОМБАРД «АЛЬЯНС» ИНН 6319217009 КПП 631901001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 595 490.99 руб. (17.46%);

ООО «АКТИВ-Р» ИНН 6317127720 КПП 631701001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 470 541.98 руб. (13.8%);

ООО «ЭКСПЕРТФИНАНС» ИНН 6316160770 КПП 631501001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 465 000.01 руб. (13.64%);

ООО «ЕВРОКАРА» ИНН 6324033134 КПП 632401001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 253 295.33 руб. (7.43%);

ООО «РИТМ-А» ИНН 6345021517 КПП 632101001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 264 799.87 руб. (7.76%).

ООО «МИЛЛЕНИУМ» ИНН 6317127053 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО ЛОМБАРД «АЛЬЯНС» ИНН 6319217009 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и об учредителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «АКТИВ-Р» ИНН 6317127720 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ЕВРОКАРА» ИНН 6324033134 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «РИТМ-А» ИНН 6345021517 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 представлена налоговая декларации по НДС за 2 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 1 545 300.49 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 1 548 556.68 руб., сумма НДС к уплате 3 257.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 3 406 671.83 руб., сумма расхождений по НДС 1 545 300.49 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 по НДС за 2 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 1 545 300.49 рублей.

В книге покупок отражены операции с применением кода вида операций (далее - КВО) 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 1 545 300.49 рублей. В графе «Сведения о продавце» отражено ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) не указан. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере суммы НДС 1 545 300.49 рублей за покупку например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 отсутствуют.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с 02.04.2021по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 1 548 556.68руб. по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «ТСТ» ИНН 6323080967 КПП 632401001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 537 366.66 руб. (34.7%);

ООО «ТРАПЕЦИЯ» ИНН 6311120510 КПП 631101001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 346 536.19 руб. (22.38%);

ООО «ЭЛИТ-К» ИНН 6330086688 КПП 633001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 334 764.67 руб. (21.62%);

ООО «КРОНОС» ИНН 6320043004 КПП 632001001 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 329 889.16 руб. (21.3%).

ООО «ТСТ» ИНН 6323080967 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ, Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «ТРАПЕЦИЯ» ИНН 6311120510 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ЭЛИТ-К» ИНН 6330086688 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и об учредителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «КРОНОС» ИНН 6320043004 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>., 1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276 КПП 63170101 отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИ ФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. в отношении ООО «ЭЛИКОМ».

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «ЭЛИКОМ» по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес> недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора «ЭЛИКОМ» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица.

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС № заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать непредставленными налоговые декларации по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010,<адрес>

<адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9 в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 <адрес> года, 3 <адрес>., 4 <адрес>.,1 <адрес> года, 2 <адрес>. ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010, <адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН 6317134276, ОГРН 1196313017350, юридический адрес: 443010, <адрес>, ПОМЕЩЕНИЕ 9.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 13.10.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева