Гражданский кодекс часть 1

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., секретаре Федотовой Г.М., с участием представителя административного истца ФИО1, ФИО2, административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 6528 рублей, единого налога на вмененный доход для от дельных видов деятельности в размере 5044 рубля,

УСТАНОВИЛ:

межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу 11572 рубля:

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 6528 руб. (3 263 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5044 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование иска указывают на то, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Допустила не уплату налогов в установленный законодательством срок, в т.ч.:

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога производится равными долями не позднее 25 - го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом признается - год.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, необходимую к уплате в бюджет и в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ уплачивают ее не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Патентная система. Сроки и периоды уплаты патента предусмотрены ст. 346.51 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН). В соответствии со ст. 346.19 РЖ РФ налоговым периодом признается квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). Согласно ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 - го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал. Уплата производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным, согласно ст. 346.32 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНДВ 1 квартал за 2018 г., сумма к уплате согласно панной декларации составляет 5 044 руб. Срок уплаты, согласно ст. 346.32 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог в сумме 5 044 руб. до настоящего момента не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДС за 12 месяцев 2017 года, сумма к уплате согласно данной декларации составляет 9 791 руб. Срок уплаты, согласно ст. 174 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налог в сумме 3 263 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 3 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ до настоящего момента не уплачен.

Инспекцией в адрес налогоплательщика почтой направлялись требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов:

от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до 05.06.2018г.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов Налогоплательщиком исполнена не была, что, в свою очередь, является основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с настоящим заявлением

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признала, представила письменные возражения,, просила в удовлетворении иска отказать, указывая на пропуск срока исковой давности.

Суд, выслушав стороны, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (ст.57 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44).

В соответствии со ст. 48 НК РФст. 48, "Налоговый кодекс Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №,Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" указано, что Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования- индивидуальные предприниматели.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Допустила не уплату налогов в установленный законодательством срок, в т.ч.:

Патентная система. Сроки и периоды уплаты патента предусмотрены ст. 346.51 НК РФ.

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 432 НК РФ. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ст. 174 НК РФ).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исходя из представленных документов, срок уплаты налога на добавленную стоимость истек соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ: на единый налог на вменяемых доход-ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до 05.06.2018г, которые не были исполнены. Соответственно в силу действующего законодательства административный истец в течение 6 месяцев должен был обратиться в суд о взыскании недоимки. С заявлением о вынесении судебного приказа обратились только в феврале 2022 года, т.е по истечении 3 лет, предусмотренных для принудительного взыскания. Доказательств уважительных причин пропуска срока не представлено.

С данных дат налоговый орган должен был узнать о неисполнении возложенной на индивидуального предпринимателя обязанности по оплате налога

Выдача судебного приказа мировым судьей пропущенный срок обращения в суд с заявлением автоматически не восстанавливает. Налоговый орган с заявлением о восстановлении срока обращения с заявлением в суд не обращался, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, мировому судье не представлено, при выдаче судебного приказа вопрос об уважительности пропуска срока не обсуждался. Административный ответчик лишена была возможности возражать относительно сроков исковой давности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 6528 рублей, единого налога на вмененный доход для от дельных видов деятельности в размере 5044 рубля оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Середенко С.И.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 22 августа 2022 года

Судья: Середенко С.И.