Гражданский кодекс часть 1

Иркутский районный суд в составе: председательствующего судьи Коткиной О.П., при секретаре Юровой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1618/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к П.О.И. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что П.О.И. владел (владеет) на праве собственности земельным участком, в связи с чем является плательщиком земельного налога в отношении:

- земельный участок по адресу: ....Г, кадастровый №, площадью 20688, дата регистрации права **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: ...., ...., кадастровый №, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права – **/**/****, дата утраты права **/**/****, категория земель: земли, предоставленные для жилищного строительства,

- земельный участок по адресу: ...., ...., кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права – **/**/****, категория земель: земли, предоставленные для жилищного строительства,

- земельный участок по адресу: ...., ...., кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****, категория земель: земли, предоставленные для жилищного строительства,

- земельный участок по адресу: ....В кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: ....Б кадастровый №, площадью 134, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права – **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: ....А кадастровый №, площадью 94, дата регистрации права **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: ...., ...., кадастровый №, площадью 312, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: ...., .... кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****, категория земель: земли, предоставленные для жилищного строительства,

- земельный участок по адресу: .... кадастровый №, площадью 372, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****, категория земель: прочие земли.

Налог рассчитан по формуле – кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*фактическое время владения (мес).

В соответствии со ст. 356, 357 НК РФ П.О.И., как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога. Ему на праве собственности принадлежит транспортное средство – легковой автомобиль ~~~, мощность двигателя 180, гос номер №, год выпуска 2013 г., дата возникновения права – **/**/****, дата отчуждения – **/**/****.

Согласно ст. 357 НК РФ, ст. .... от **/**/****№-оз «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Налоговая ставка для автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 01 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 35,00 рублей.

Таким образом, формула расчета транспортного налога следующая: налоговая база (мощность)*ставка*фактический срок владения (мес), 180*35,00*(12/12)=6300,00 рублей.

Кроме того, в собственности административного ответчика имеется недвижимое имущество, сумма налога по которому за 2015 год составила 21795,00 рублей.

Поскольку П.О.И. требования об уплате налогов не исполнил, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В ходе рассмотрения дела в связи с частичных гашением задолженности административным истцом представлен отказ от требований на сумму 37 617,00 рублей, отказ от иска в указанной части принят судом, производство по делу прекращено.

С учетом уточнения административный истец просит взыскать с П.О.И. задолженность в размере 167 935,52 рублей, в том числе по земельному налогу в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 166 542,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 1224,95 рублей, по транспортному налогу в размере 37,80 рублей, по налогу на имущество в размере 130,77 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Л.М.С., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по доводам административного иска.

Административный ответчик П.О.И. в судебном заседании факт наличия задолженности перед налоговым органом не оспаривал, указал, что задолженность возникла в силу того, что возросла кадастровая стоимость земельных участков, сумма долга складывается из задолженности по уплате земельного налога по двум объектам: земельному участку с кадастровым номером №, земельному участку с кадастровым номером №, а из-за финансовых трудностей он не смог заплатить налог. Намерен оспаривать кадастровую стоимость земельных участков, поскольку администрацией Смоленского муниципального образования объекты ошибочно переведены в рекреационную зону лесного фонда с соответствующей кадастровой стоимостью.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Согласно части 1,2 статьи 75 Налогового Кодекса РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».

Согласно ст. ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог, налог на имущество физических лиц - к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ и .... 53-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 3 указанного выше Закона.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п.п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Судом установлено, что П.О.И. в период с **/**/**** по **/**/**** на праве собственности принадлежало транспортное средство – легковой автомобиль ~~~, год выпуска 2013, мощность двигателя 180 л.с.

С учетом характеристик транспортного средства, периода нахождения транспортного средства в собственности П.О.И., в соответствии с п.1.3 ст..... налоговая ставка составила 35,00 рублей, сумма уплаты транспортного налога за 2015 год составила 6 300 рублей.

Поскольку налогоплательщиком сумма транспортного налога не была своевременно уплачена, требование об уплате налога не была исполнена, у административного истца возникло законное право на взыскание пени в размере 37,80 рублей. Сумма пени административным ответчиком не оспорена.

В соответствии со ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п.п.8, 9 ст.5 данного Закона.

Согласно ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент – дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве обзей собственности налогоплательщику ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей стоимости налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таки объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно – до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей – свыше 0,1 до 0,3 процентов включительно, свыше 500 000 рублей – свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

На праве собственности за П.О.И. было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- нежилое здание с кадастровым номером №, дата регистрации права **/**/****.

- жилой дом с кадастровым номером №, период владения с **/**/**** по **/**/****,

- нежилое здание (кафе) с кадастровым номером №, период владения с **/**/**** по **/**/****,

- нежилое здание (производственный цех) с кадастровым номером №, период владения с **/**/**** по **/**/****

Налог на имущество П.О.И. в сумме 21 795 рублей также не был уплачен П.О.И. своевременно, в связи с чем в пользу административного истца надлежит взыскать пени сумме 130,77 рублей.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 394 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

На основании с. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что П.О.И. является собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: .... кадастровый №, площадью 134, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права – **/**/****, категория земель: прочие земли,

- земельный участок по адресу: .... кадастровый №, площадью 94, дата регистрации права **/**/****, категория земель: прочие земли,

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что начисленная налоговым органом к уплате сумма земельного налога административным ответчиком была погашена частично в сумме 37 617,00 рублей, таким образом, налоговое уведомление № от **/**/**** исполнено только в части. Задолженность по земельному налогу составила 167 935,52 рублей, а также пени в размере 1 224,95 рублей.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, выразил только несогласие с суммой ввиду завышенной кадастровой стоимости земельных участков, при этом оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты данных налогов не имеется, поскольку установленная кадастровая стоимости земельных участков в установленном законом порядке не оспорена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к П.О.И. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с П.О.И. в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в размере 167 935 (сто шестьдесят семь тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 52 коп., в том числе недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 166 542 рублей, пени по земельному налогу в размере 1224 рублей 95 коп., пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 80 коп., пени по налогу на имущество в размере 130 рублей 77 коп.

Взыскать с П.О.И. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4558,71 рублей (Четыре тысячи пятьсот пятьдесят восемь рублей 71 коп.).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.П. Коткина

~~~