Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по налогам и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по налогам и штрафу. Требования обоснованы тем, что Чижиков Е. С., ИНН ***, *** года рождения, место рождения: ***, с 10.03.2010 г. состоит в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката. Налогоплательщиком, представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ) за 2016 год 03.05.2017 года, с суммой исчисленного налога в размере 14 270,00 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ. Чижиковым Е.С. согласно декларации, представленной в инспекцию 03.05.2017 года, исчислен налог (авансовый платеж) на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты 17.07.2017 года авансовый платеж составил 14 270,00 рублей. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 17.07.2017 налог на доходы физических лиц за 2016 год не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес Чижикова Е.С. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 89397 по состоянию на 28.07.2017 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика, данное требование получено 28.07.2017 года. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Выставленным требованием № 89397 Чижикову Е.С. предложено погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 23.08.2017 года. Кроме того, Чижиковым Е. С., ИНН ***, представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год 10.05.2016 года, с суммой исчисленного налога в размере 16 944,00 рублей. Сумма налога, исчислена из общей суммы доходов в размере 130 340,00 рублей (130 340,00*13%=16 944,00). Чижиковым Е.С. представлена уточненная декларация (по форме 3 НДФЛ) за 2015 год 18.08.2016 года, с суммой исчисленного налога в размере 36 429,00 рублей. Сумма налога, исчислена из общей суммы доходов в размере 280 220,00 рублей (280 220,00* 13%=36 429,00). Таким образом, сумма налога в уточненной декларации (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год исчислена больше, чем в ранее представленной декларации (по форме 3-НДФЛ) на 19 485,00 рублей (36 429,00 - 16 944,00 = 09 485,00). По результатам проведенной камеральной проверки Решением № 25667 от 03.02.2017 года Чижиков Е.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 948,50 рублей (19 485 000,00 *20%) = 3 897,00 рублей. Статьей 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 112 НК РФ. Применение смягчающих обстоятельств зависит от фактических обстоятельств конкретного дела, а доказывание смягчающих обстоятельств возлагается на лиц, привлекаемых к ответственности. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций подлежит снижению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным ст. 122 НК РФ. Учитывая наличие смягчающего обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания) размер штрафа снижен на 50% и составил 1 948,50 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес Чижикова Е.С. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 11961 по состоянию на 18.04.2017 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика. Вышеуказанное требование налогоплательщиком получено 19.04.2017 года. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В связи с тем, что требования Чижиковым Е.С. не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.12.2017 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности. 22.06.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №1 просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства недоимку по: налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 14 270,00 рублей; штраф в сумме 1 948,50 рублей.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 21 декабря 2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной-инспекции ФНС России. № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. на взыскание обязательных платежей и санкций в размере 18592 рубля 83 копейки и государственной пошлины в размере 371 рубль 86 копеек.

22 июня 2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22 декабря 2020 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

Согласно части 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела, Чижиков Е.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

03 мая 2017 года Чижиков Е.С.представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, с суммой исчисленного налога в размере 14 270,00 рублей.

Чижиковым Е.С. согласно декларации, представленной в инспекцию 03.05.2017 года, исчислен налог (авансовый платеж) на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты 17.07,2017 года авансовый платеж составил 14 270,00 рублей.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 17.07.2017 года налог на доходы физических лиц за 2016 год не уплачен.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес Чижикова Е.С. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 89397 по состоянию на 28.07.2017 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика, данное требование получено 28.07.2017 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Выставленным требованием № 89397 Чижикову Е.С. предложено погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 23.08.2017 года.

Кроме того, 10 мая 2016 года Чижиковым Е.С. представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, с суммой исчисленного налога в размере 16 944,00 рублей. Сумма налога, исчислена из общей суммы доходов в размере 130 340,00 рублей (130 340,00*13%=16 944,00).

18 августа 2016 года Чижиковым Е.С. представлена уточненная декларация (по форме 3 НДФЛ) за 2015 год, с суммой исчисленного налога в размере 36 429,00 рублей. Сумма налога, исчислена из общей суммы доходов в размере 280 220,00 рублей (280 220,00* 13%=36 429,00).

Таким образом, сумма налога в уточненной декларации (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год исчислена больше, чем в ранее представленной декларации (по форме 3-НДФЛ) на 19 485,00 рублей (36 429,00 - 16 944,00 = 09 485,00).

По результатам проведенной камеральной проверки решением № 25667 от 03.02.2017 года Чижиков Е.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 948,50 рублей (19 485 000,00 *20%) = 3 897,00 рублей.

Статьей 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 112 НК РФ. Применение смягчающих обстоятельств зависит от фактических обстоятельств конкретного дела, а доказывание смягчающих обстоятельств возлагается на лиц, привлекаемых к ответственности.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций подлежит снижению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным ст. 122 НК РФ.

Учитывая наличие смягчающего обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания) размер штрафа снижен на 50% и составил 1 948,50 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес Чижикова Е.С. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 11961 по состоянию на 18.04.2017 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика. Вышеуказанное требование налогоплательщиком получено 19.04.2017 года.

На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки по страховым взносам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов со-ответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, задолженность Чижикова Е.С. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой всоответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской федерации, за 2016 год составила 14270 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 1948 рублей 50 копеек, которые на дату подачи административного искового заявления в суд и на момент рассмотрения дела не погашены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и штрафа в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и штрафа проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и штрафа в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 649 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по налогам и штрафу, - удовлетворить.

Взыскать с Чижикова Е. С., *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и другихлиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской федерации, за 2016 год в размере 14270 рублей 00 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1948 рублей 50 копеек.

Взыскать с Чижикова Е. С., *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 649 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья И.К. Воронин