Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Липецкой области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 1 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.05.2019 года и прекратил предпринимательскую деятельность 27.01.2021 года. 24.07.2020 года ФИО3 была подана декларация 3 НДФЛ за отчетный 2019г., где была указана сумма дохода 2737499 руб. 99 коп., а также сумма расходов 2724192 руб., налоговая база для исчисления налога составила 13307 руб. 99 коп., сумма налога 1730 руб., сумма налога была оплачена ФИО3 В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ФИО3 поступили денежные средства в размере 3267417 руб. 70 коп., в адрес ФИО3 направлено требование о предоставлении пояснений по вопросу расхождения данных, указанных в расходах, также направлено требование о предоставлении книги доходов и расходов за 2019г., а также направлено требование о предоставлении пояснений. ФИО3 запрашиваемые документы представлены не были. Административным истцом произведен расчет НДФЛ подлежащий уплате за 2019г в размере 338081 руб. (3267417,70 руб. (доход)-653483,3 руб. (профессиональный налоговый вычет)-1730 руб. (сумма налога оплаченная ФИО3А)х13 процентов), также ФИО3 был начислен штраф в размере 67616 руб., пени в сумме 7981 руб. 53 коп., согласно решению № 1203 от 28.12.2020г. Решение вступило в законную силу.

ФИО3 было направлено требование об уплате налога на доходы в размере 338 081 руб., штрафа 67616 руб.., пени в сумме 7981 руб. 53 коп. в срок до 24.03.2021г., а также пени в размере 2538 руб. 42 коп. Указанное требование ФИО3 исполнено не было.

Кроме того, ФИО3 был начислен штраф в сумме 1000 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2019г. на основании решения № № от 17.03.2020г., срок предоставления декларации 22.07.2019г.,представлена декларация 21.10.2019г., направлено требование об уплате штрафа № № от 27.07.2020г.

Также административным истцом в административном иске указано, что ФИО3 является собственником транспортного средства ВАЗ 21124 грз №, за 2018г. налоговым органом был начислен налог за указанное транспортное средство и направлено уведомлением об уплате, в установленный срок оплата транспортного налога произведена не была, административным истцом в адрес административного ответчика направлено административное требование об уплате транспортного налога и пени. Обязанность по уплате налога ФИО3 не исполнена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3 -задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1335 руб., пени в сумме 18 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019г по 05.02.2020г., задолженность на доходы физических лиц за 2019 в сумме 338081 руб, пени сумме 7981 руб.53 коп., штраф в размере 67616 руб., пени за период с 29.12.2020г по 19.02.2021г в сумме 2538 руб. 42 коп., штраф в размере 1000 руб. Всего задолженность в сумме 418570 руб. 17 коп.

Представитель административного истца МИФНС №1 по Липецкой области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям, указал, что решение №№ от 28.12.2020г. вступило в законную силу на основании ст. 101 НК РФ, к исковому заявлению приложены почтовые реестры сформированные в Москве, МИФНС №1 по Липецкой области также дублирует отправления, после формирования документов об уплате налогов.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме, указал, что решение № № от 28.12.2020г. административный ответчик не получал, не знал о его существовании, не смог воспользоваться правом на его обжалование, полагает, что решение не вступило в законную силу, поскольку не получено ФИО3, также указал, что за первый и второй квартал 2019г. ФИО3 подавалась декларация по форме ЕНДВ, с 01.08.2018г. ФИО3 подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и в последующем подана декларация 3 НДФЛ за 2019г., налоговый орган при проведении камеральной проверки не учел наличие декларации ЕНДВ за 2 квартал 2019г., не учел наличие расходов, связанных с предпринимательской деятельностью ФИО3, в связи с чем полагал, что административным истцом не правомерно рассчитана сумма налога на доходы физических лиц. С уточненной налоговой декларацией или с заявлением об оспаривании решения № 1203 от 28.12.2020г. ФИО3, после отмены судебного приказа, не обращался. Также указал, что сумма штрафа в размере 1000 руб. оплачена 11.02.2021г., не оспаривал, что правомерно произведено начисление штрафа налоговым органом, также указал, что транспортный налог оплачен в сумме 1335 руб., квитанции не сохранилось.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела, извещен своевременно и надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта.

Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу ст.1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

Как следует из материалов дела, ФИО3 в 2018г. являлся собственником транспортного средства: ВАЗ-21124 грз №.(л.д.65)

ФИО3 зарегистрирован и проживает с 2007г по настоящее время по адресу <адрес>, указанные обстоятельства подтверждаются сведениями ОМВД России по Грязинскому району (л.д.64)

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление №№ от 22.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1335 руб. в срок не позднее 02.12.2019 г. (л.д.29)

Факт направления подтверждается почтовым реестром (л.д.30) номер №, согласно которому корреспонденция вручена ФИО3 27.09.2019г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО3 было направлено требование №№ от 06.02.2020г. об уплате транспортного н6алога в размере 1335 руб. и пени в сумме 18 руб. 22 коп. в срок до 17.04.2020 года (л.д 26-27).

Факт направления подтверждается почтовым реестром «Почта России ОСП Внуково» (л.д.28),как следует из отчета об отслеживании, указанный номер ШПИ не совпадает с временен направления требования, в судебном заседании представитель административного истца указал, что данный реестр был ошибочно представлен в материалы дела и предоставил почтовый реестр от 13.02.2020г. № №, номер №, согласно отчету об отслеживании 25.02.2020г. корреспонденция вручена адресату. (103-105)

Поскольку 18.06.2021 года определением мирового судьи Грязинского судебного участка № 4 Грязинского судебного района Липецкой области был отменен судебный приказ, вынесенный 14.04.2021 года о взыскании с ответчика суммы недоимки по транспортному налогу и пени, налога на доходы, штрафа, а иск подан 21.07.2021., то налоговым органом был соблюден шестимесячный срок обращения в суд с исковыми требованиями, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по транспортному налогу не имеется. Расчет суммы транспортного налога выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области», (89лсх15х12/12)

Кроме того, установлено, что на момент начисления налога за 2018 г. у налогоплательщика ФИО3 имелась задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 гг. (л.д.58)

Представитель административного ответчика представил отчет об оплате транспортного налога за 2019г., указав, что налог оплачен и за 2018г., однако, квитанция не сохранилась, не оспаривал и тот факт, что возможно, оплата транспортного налога за 2018г. проводилась без указания назначения платежа.

Представитель административного истца пояснил, что оплата транспортного налога за 2019г. отражена в карточке расчета (л.д.58), если оплата транспортного налога за 2018г. произведена без указания назначения платежа, то платеж мог быть распределен на иные более ранние периоды задолженности.

Учитывая изложенное, суд, установив, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по транспортному налогу, а также срок обращения в суд с иском, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1335 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом суммы пени, исходя из следующего расчета:

С административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 18 руб. 22 коп. по транспортному налогу за 2018г. из расчета:

1335 руб. х 6,5% х13 дн. (с 03.12.2019г., следующий день после установленного срока уплаты налога по 15.12.2019г.). =3 руб. 76 коп.

1335 руб. х 6,25% х13 дн. (16.12.2019г.-05.02.2020г.)=14 руб. 46 коп.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1335 руб., пени за период с 03.12.2019г по 05.02.2020г.в сумме 18 руб. 22 коп.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сбора срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30%; указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дела установлено, что на налоговом учете в ИФНС России N 1 по Липецкой области состоял в качестве налогоплательщика ФИО3 № и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Срок предоставления декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019г не позднее 22.07.2019г.

Фактически ФИО3 подана декларация 22.10.2019г., т.е. с на нарушением срока.

Решением №№ от 17.03.2020г. заместителя начальника МИФНС №1 по Липецкой области ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

МИФНС №1 по Липецкой области налогоплательщику направлено требование N 334 об уплате штрафа.

Факт направления данного требования подтверждается реестром отправленной корреспонденции (заказ № № от 06.08.2020г) и отчетом об отслеживании, согласно которому корреспонденция вручена адресату 11.08.2020г.(л.д.106,107)

Представителем административного ответчика не оспаривался факт несвоевременного предоставления декларации за 2 квартал 2019г.

Представителем ответчика также представлен скриншот страницы с сайта Гос услуг, где указано оплата штрафа 1010 руб. 11.02.2021г., представитель ответчика предположил, что административным ответчиком оплачен именно штраф по требованию № № от 27.07.2020г.

Административный истец указал, что задолженность по требованию № № от 27.07.2020г. не погашена, в подтверждение представил карточку расчета (л.д.56) из которой следует, что оплаты штрафа по состоянию на 05.10.2021г. не имеется, также указал, что административным ответчиком представлены недопустимые доказательства по делу.

Оценивая изложенное применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1000 руб., соглашаясь с тем, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате санкции, назначенной по решению налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем имеются основания для ее взыскания в судебном порядке; при этом судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемой денежной суммы, а также срок для обращения с административным иском, который не пропущен, административным ответчиком бесспорных и убедительных доказательств уплаты штрафа в размере 1000 руб., именно по требованию № 19868 от 27.07.2020г. не представлено.

В силу статьи 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 3, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Федеральный законодатель, действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, предусмотрел в НК РФ налог на доходы физических лиц (глава 23) и установил, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Предусматривая принципы определения доходов для целей налогообложения, законодатель указал, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41 НК РФ).

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса (статья 229 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

При этом согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах (статья 87 НК РФ).

По результатам выездной налоговой проверки согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ определено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Согласно части 3 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, совершенных умышленно предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

Положения статьи 114 НК РФ определяют, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 ИНН <***> являлся индивидуальным предпринимателем с 23.05.2019г по 27.01.2021г.

ФИО3 за 2 квартал 2019г. подана декларация ЕНВД.

На основании заявления ФИО3 от 02.08.2019г. ФИО3 снят с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

24.07.2020г. ФИО3 подана декларация 3-НДФЛ за 2019г., в которой указан доход 2737499,99 руб., сумма расходов 2724192 руб., налоговая база для исчисления налога 13307 руб. 99 коп., сумма налога 1730 руб., налог оплачен 28.12.2020г.

В ходе проведения камеральной проверки по представленной декларации ФИО3 налоговым органом установлено, что на расчетном счете ФИО3 поступили денежные средства в сумме 3267417 руб. 70 коп.

В адрес ФИО3 направлено требование № 1807 от 15.09.2020г. о предоставлении пояснений по вопросу расхождения суммы дохода, указанной в декларации и поступившей на расчетный счет. Данное требование направлено заказной корреспонденцией и возвращено адресату за истечением срока хранения 17.10.2020г..

Налоговым органов в адрес ФИО3 <адрес> направлено требование № № от 11.09.2020г. о предоставлении книги доходов и расходов за 2019г. Данное требование направлено заказной корреспонденцией 15.09.2020г. и вручено адресату 18.09.2020г.

Требование о предоставлении пояснений направлено ФИО3 22.10.2020г. заказной корреспонденцией, корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Уведомление №№ от 26.10.2020г.ФИО3 извещен явке в налоговый орган, корреспонденция направлена заказным отправлением 27.10.2020г. и за истечением срока хранения возвращено отправителю.

09.11.2020г налоговым органом составлен акт налоговой проверки.

13.11.2020г. в адрес ФИО3 направлено заказным отправлением извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки №1471, корреспонденция вернулась за истечением срока хранения отправителю 24.12.2020г.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов (подпункт 3 пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пункт 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки обстоятельств, исключающих привлечение ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в силу статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельств, смягчающих ответственность в силу статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.

По результатам проведенной в период с 24.07.2020г по 26.10.2020г налоговой проверки по вопросам правильности исчисления налога на доход физических лиц с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года решением N 1203 от 28.12.2020 года ФИО3 доначислен налог на доходы с физических лиц, на основании ст. 227 НК РФ в размере 338081 руб. ((3267417,70 (сумма доходов установленная налоговым органом)-653483,30(размер профессионального налогового вычета, согласно ст 221 НК РФ(3267417,70х20 процентов))х13 процентов)-1730 руб. (уплата налога ФИО3 по декларации), также пени, на основании ст. 75 НКРФ в сумме 7981 руб. 53 коп. (338081х11 дн(16.07.2020гпо 26.07.2020г)х4,5 процентов х1/300)+(338081х155 дн(27.07.2020гпо 28.12.2020г)х4,25 процентов х1/300), штраф, на основании п.1 ст 122 НК РФ в сумме 67616 руб. (338081 руб. х20 процентов)

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Судом установлено, что решение № № от 28.12.2020г. было направлено ФИО3 заказным почтовым отправлением 30.12.2020г.

Согласно п. 9 ст 101 НК РФ датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма, т.е.11.01.2021г.(первый рабочий день в 2021г.) Указанное решение вступило в законную силу по истечении одного месяца, т.е. 11.02.2021г.

Довод представителя ответчика о том, что решение не вручено ФИО3 и как следствие, не вступило в законную силу, противоречит п. 9 ст. 101 НК РФ.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

22.02.2021 года по результатам камеральной проверки ФИО3 направлено требование N № об уплате в срок до 24.03.2021 года недоимки по налогу, пени на сумму недоимки, штрафа, требование направлено через личный кабинет, что не противоречит п. 6 ст.69 НК РФ, согласно которому требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № № от 24.03.2021г. исполнено не было в срок до 24.03.2021г, в связи с чем налоговый орган обратился 12.04.2021г. к мировому судье судебного участка N 4 Грязинского муниципального района Липецкой области, определением от 18.06.2021г. указанный судебный приказ отменен.

В шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества физического лица.

Доказательств уплаты налога, пени, штрафа по требованию №№ от 24.03.2021г. не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Довод представителя административного ответчика о том, что в декларации 3-НДФЛ налоговым органом не учтены расходы, которые имелись у ФИО3 в 2019г., судом отклоняются как голословные, доказательств несения расходов не представлены административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела, не обратился ФИО3 и в налоговый орган с уточненной налоговой декларацией и предоставлением соответствующих доказательств несения расходов с момента отмены судебного приказа 18.06.2021г. и до настоящего времени, не обратился ФИО3 и с самостоятельными требованиями.

Кроме того, ФИО3 было получено 18.09.2020г требование № № от 11.09.2020г. о предоставлении документов, книги доходов и расходов, иной информации по проведенной камеральной проверки по представленной налоговой декларации. Однако, документов ФИО3 представлено не было.

Довод представителя административного ответчика о том, ФИО3 не получалась заказная корреспонденция от налогового органа судом отклоняется, поскольку ФИО3 с 2007г по настоящее время зарегистрирован по адресу <адрес> (л.д.64), возвращение не полученного адресатом после нескольких его извещений заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения заказной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

В соответствии с п. 1 ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение невозможности получения заказной корреспонденции по уважительным причинам, а отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства (регистрации) почтовой корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо, согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", п. 1 ст. 165. 1ГК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в сумме 338 081 руб., неустойки в сумме 7981 руб. 53 коп., штрафа в размере 67616 руб., соглашаясь с тем, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога, пени, штрафа, назначенной по решению налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем имеются основания для ее взыскания в судебном порядке; при этом судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемой денежной суммы, а также срок для обращения с административным иском, который не пропущен, административным ответчиком бесспорных и убедительных доказательств уплаты налога, пени, штрафа по требованию № 2884 от 20.02.2021г. не представлено.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, начисление пеней производится с момента просрочки исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате налога. Вследствие наличия неуплаченной недоимки пени начисляется с даты принятия решения о привлечении к ответственности.

С административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 2538 руб. 42 коп. по налогу на доходы за 2019г. из расчета:

338081 руб.х4,25 процента х53 дн (29.12.2020г по 19.02.2021г)х1/300

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ФИО3 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7385 руб. 70 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

-задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1335 руб., пени в сумме 18 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019г по 05.02.2020г.

-задолженность на доходы физических лиц за 2019 в сумме 338081 руб., пени за период с 16.07.2020г. по 28.12.2020г в сумме 7981 руб.53 коп., пени за период с 29.12.2020г по 19.02.2021г в сумме 2538 руб. 42 коп., штраф в размере 67616 руб.,

-штраф в размере 1000 руб.

Всего задолженность в сумме 418570 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 7385 руб.70 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Бизина

Решение в окончательной форме

в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 28.10.2021 года